Tyskland skal indrømme sin indkomstskattelettelse for husholdnings- og håndværkerydelser til en grænsearbejder for arbejde udført i dennes schweiziske husstand
Europa på samme vilkår som for husstande inden for Unionen eller Det Europæiske Økonomiske SamarbejdsområdeEuropa. I sag C-223/25 fastslog Domstolen (Første Afdeling), at artikel 1, 2, 7 og 15 i Agreement on the free movement of persons (AFMP) læst med artikel 9, stk. 2, i bilag I er til hinder for Paragraph 35a, stk. 4, i Einkommensteuergesetz (EStG)Europa, for så vidt som den forbeholder lempelsen for husstande i Unionen eller EØSEuropa og nægter den for en grænsearbejders husstand i SchweizEuropa.
Sagen vedrører ægtefællerne BT og CY, begge tyske og schweiziske statsborgereEuropa, bosiddende i eget hus i SchweizEuropa. BT arbejder for et tysk selskabEuropa, boede alene i en tysk lejlighed siden 2015, arbejdede og boede i Tyskland i 2019 i hverdageneEuropa og vendte tilbage til Schweiz i weekenderneEuropa. I 2019 lod de schweiziske håndværkere og et havefirma arbejde på det schweiziske husEuropaEuropa og betalte lønomkostningerne mod fakturaerEuropa. CY valgte ubegrænset tysk skattepligtEuropa og sambeskatning med BTEuropa. Efter ansættelsen af 26. februar 2021 søgte de om ændring for at kræve lempelse efter Paragraph 35a, stk. 2-5; skattemyndigheden nægtede, fordi ydelserne var præsteret i SchweizEuropa, og Finanzgericht Köln forelagde spørgsmåletEuropa.
Paragraph 35a EStG nedsætter indkomstskatten med 20 % alene af de støtteberettigede lønomkostningerEuropa, højst 4 000 EUR for husholdningsydelserEuropa og 1 200 EUR for håndværkerarbejdeEuropa, mod faktura og bankoverførsel; Paragraph 35a, stk. 4, begrænser den til unions- eller EØS-husstandeEuropa. Domstolen behandlede nedsættelsen som en skattefordel efter artikel 9, stk. 2, i bilag IEuropa, der garanterer samme skattelettelser som nationale arbejdstagereEuropa.
Dobbelt statsborgerskab udelukkede ikke støtte på AFMPEuropa: en kontraherende parts statsborgere kan påberåbe den mod deres eget land under de relevante omstændighederEuropa. BT opfyldte betingelserne som grænsearbejder efter artikel 7, stk. 1, i bilag IEuropa — statsborger i en kontraherende part bosiddende i én kontraherende part, ansat i den anden, med hjemrejse som regel dagligt eller mindst ugentligt — fordi det schweiziske familiehjem var hans hovedbopæl med weekendtilbagevendenEuropa; den ekstra tyske lejlighed nær arbejdet ændrer ikke denne statusEuropa. CY, sambeskattet som familiemedlem, deler kravet.Europa
Husstandens beliggenhed som kriterium udgør skjult forskelsbehandling på grund af nationalitet.Europa En grænsearbejder er per definition bosiddende uden for beskæftigelsesstatenEuropa, så betingelsen udelukker som hovedregel schweizisk-bosiddende grænsearbejdere — samme virkning som et bopælskriteriumEuropa, som retspraksis fra før undertegnelsen behandler som skjult forskelsbehandlingEuropa gældende via artikel 16, stk. 2, AFMP. Artikel 21, stk. 2, AFMP, der tillader forskellig skattebehandling af ikke-sammenlignelige situationerEuropa, redder ikke reglenEuropa: BT er underlagt ubegrænset tysk skattepligtEuropa, så han er ikke i en objektivt anderledes situation end bosiddendeEuropa, og lempelsen bygger på en fast procentdel af udgifterne snarere end betalingsevneEuropa.
Ingen af begrundelserne holdt. Bekæmpelse af sort arbejde er anerkendt under AFMPEuropa, men udelukkelse af schweiziske husstande er ikke egnetEuropa: fakturaer plus kontobetaling sikrer allerede angivelse, og schweiziske udbydere må levere ydelser i Tyskland inden for 90 dage om åretEuropa. Sammenhængen i skattesystemet strandede på manglen på direkte sammenhæng mellem fordel og afgift.Europa Omkostningerne i hovedsagen tilkommer den forelæggende ret.Europa Retsgrundlaget står i én afsluttende sætning: dommen fortolker artikel 1, 2, 7 og 15 AFMP med artikel 9, stk. 2, i bilag IEuropa under anvendelse af artikel 21, stk. 2, 5, stk. 1, og 16, stk. 2, om sammenlignelighed, tjenesteydelser og fortolkningEuropa.
Gennemgå afviste Paragraph 35a EStG-krav for schweiziske husstandsydelser til grænsearbejdere fra 2019 og fremefter, og kræv igen den 20 % lempelse med faktura- og bankoverførselsbevis.
