Kohtujurist: Poola väljumisemaks liiga lai kolimiseelse kasu puhul

Kohtujurist Juliane Kokott on soovitanud Euroopa Kohtul tühistada kaks Poola üksikisikute väljumisemaksu elementi, jättes kolmanda kehtimaEuropa: kasu maksustamine, mis tekkis enne, kui maksumaksja üldse Poola maksuresidendiks sai, ning latentse kasu arvestamine latentse kahjumita rikuvad mõlemad töötajate vaba liikumistEuropaEuropa, kuid maksumaksja tasumine kuni viie aasta jooksul osamaksetena on proportsionaalneEuropa. 15. oktoobri 2026. aasta arvamus kohtuasjas C-430/25 (Gena) vastab Varssavi vojevoodkonna halduskohtu kolmele küsimusele Poola maksu kohta realiseerimata kasult, mis käivitub, kui töötaja viib oma maksuresidentsuse Poolast välja.

Juhtum puudutab AR-i, Itaalia ja Ameerika Ühendriikide kodanikku, kes on elanud ja töötanud Poolas alates augustist 2022 ning olnud piiramatu Poola tulumaksu subjekt alates 1. jaanuarist 2023. Ta kavatseb hoida Poola residentsust vähemalt 1. jaanuarini 2028, seejärel töö lõpetada, kolida Saksamaale, kus tal on kinnisvara, ning viia üle oma maksuresidentsus. Enne saabumist oli ta kogunud märkimisväärse eravaraEuropa, peamiselt aktsiad, mis omandatud eraviisiliselt ja töötajate motivatsiooniskeemide kaudu, pluss boonusaktsiad; kolimise ajaks peaks see ületama 4 miljonit zlotti. 31. detsembri 2024. aasta otsus riikliku maksuinfo direktori poolt teatas talle, et kõik, sealhulgas saabumiseelsed varad, langevad väljumisemaksu alla, ning AR vaidlustas selle liidu õigusega vastuolus olevana. Küsimused puudutavad ainult aktsiaid.

Poola õigus kehtestab 19% realiseerimata kasult, kui piiramatu maksukohustuslane vahetab residentsust nii, et Poola kaotab võõrandamiste maksustamise õiguseEuropa; mittetulunduslike varade puhul loeb ainult kindlaksmääratud isiklik vara ja ainult pärast viie aasta Poola residentsust eelneva kümne jooksul. Maks kuulub tasumisele üle 4 miljoni zloti turuväärtuseEuropa; taotluse korral võib tasumise jaotada kuni viie aasta peale.

Esiteks rikub välismaal enne igasugust Poola kohustust tekkinud kasu maksustamine artiklit 45.Europa Väljumisemaks on piirangEuropa — lahkuja maksab mitterealiseeritud kasult, samas kui jääja maksab ainult tegelikelt võõrandamistelt — ning identne arvutus seda ei kõrvalda, nagu kohus leidis kohtuasjas komisjon vs. Hispaania. Ainus tunnustatud õigustus, maksustamispädevuse tasakaalustatud jaotus territoriaalsuse aluselEuropa, ei kanna kasu, mis ei tekkinud Poola ajal ega territooriumilEuropa; see riivab tegelikult pädevaid riike ning teenib parimal juhul kaudselt tulukogumist. Teiseks rikub latentse kasu arvestamine latentse kahjumi välistamisega samuti artiklit 45.Europa Poola ise tasaarveldab realiseeritud kasu realiseeritud kahjumiga, kui resident aktsiaid müüb, nii et lahkuja ja jääja on portfelli tootluse mõõtmisel võrreldavad; kahjumi ignoreerimine muudab väljumisemaksu sama portfelli puhul süstemaatiliselt kõrgemaks. Kolmandaks jääb kehtima kuni viie aastane osamaksetega edasilükkamine.Europa Kohene sissenõudmine piirab liikumist, kuid tõhus sissenõudmine on jaotusest eraldiseisev legitiimne huvi: lahkunud maksumaksja varade jälgimine muutub ajaga raskemaks ning mõnda ei pruugita kunagi müüa, nii et võõrandamise ootamine seaks tunnustatud sissenõudmise ohtu. Kohus on varem viieaastase edasilükkamisega nõustunud ning liidu seadusandja kehtestas viis aastat üldise äriühingute reeglina direktiivi (EL) 2016/1164 artikli 5 lõikes 2, ilma objektiivse põhjuseta kohelda üksikisikuid teisiti. Arvamus teeb ettepaneku, et kohus tuvastaks, et ELi toimimise lepingu artikkel 45 välistab residentsuseelse laienduse ja kasumi-ilma-kahjumita baasi, kuid mitte viieaastase osamaksetega edasilükkamiseEuropa.EuropaEuropa Kohus ise ei ole veel otsust teinud.Europa Õiguslik alus: artikkel 45, kontekstina Poola artiklid 30b, 30da, 30db ja 30de ning direktiivi (EL) 2016/1164 artikli 5 lõige 2.