Rajatylöntekijöiden Sveitsin kotitaloudet saavat Saksan verohuojennuksen

Saksan on myönnettävä kotitalous- ja käsityöpalvelujen tuloverohuojennus rajatylöntekijälle tämän Sveitsin kotitaloudessa tehdystä työstäEuropa samoin ehdoin kuin unionin tai Euroopan talousalueen kotitalouksilleEuropa. Asiassa C-223/25 unionin tuomioistuin (ensimmäinen jaosto) katsoi, että Agreement on the free movement of persons (AFMP) 1, 2, 7 ja 15 artikla luettuina liitteen I 9 artiklan 2 kohdan kanssa estävät Einkommensteuergesetz (EStG) Paragraph 35a 4 kohdanEuropa, siltä osin kuin se varaa huojennuksen unionin tai ETA:n kotitalouksilleEuropa eikä myönnä sitä rajatylöntekijän Sveitsin kotitaloudelleEuropa.

Asia koskee puolisoita BT ja CY, molempia Saksan ja Sveitsin kansalaisiaEuropa, jotka asuvat omassa talossaan SveitsissäEuropa. BT työskentelee saksalaisessa yhtiössäEuropa, asui vuodesta 2015 yksin saksalaisessa asunnossa, työskenteli ja asui vuonna 2019 arkipäivät SaksassaEuropa ja palasi viikonlopuiksi SveitsiinEuropa. Vuonna 2019 he teettivät sveitsiläisillä ammattilaisilla ja puutarhayrityksellä töitä Sveitsin talossaEuropaEuropa ja maksoivat työkustannukset laskuja vastaanEuropa. CY valitsi rajoittamattoman Saksan verovelvollisuudenEuropa ja yhteisverotuksen BT:n kanssaEuropa. Helmikuun 26. päivän 2021 verotuspäätöksen jälkeen he hakivat muutosta vaatiakseen Paragraph 35a 2–5 kohtien huojennusta; veroviranomainen kieltäytyi, koska palvelut oli suoritettu SveitsissäEuropa, ja Finanzgericht Köln esitti ennakkoratkaisukysymyksenEuropa.

EStG Paragraph 35a alentaa tuloveroa 20 prosenttia vain hyväksyttävistä työkustannuksistaEuropa, enintään 4 000 euroa kotitalouspalveluistaEuropa ja 1 200 euroa käsityöstäEuropa, edellyttäen laskun ja pankkisiirron; Paragraph 35a 4 kohta rajaa sen unionin tai ETA:n kotitalouksiinEuropa. Tuomioistuin piti alennusta veroetuna liitteen I 9 artiklan 2 kohdan tarkoittamassa mielessäEuropa, joka takaa samat veroedut kuin kansallisille työntekijöilleEuropa.

Kaksoiskansalaisuus ei estänyt vetoamista AFMP-sopimukseenEuropa: sopimuspuolen kansalaiset voivat vedota siihen omaa maataan vastaan soveltuvissa olosuhteissaEuropa. BT täytti rajatylöntekijän tunnusmerkit liitteen I 7 artiklan 1 kohdan nojallaEuropa — sopimuspuolen kansalainen, joka asuu yhdessä sopimuspuolessa ja työskentelee toisessa ja palaa kotiin pääsääntöisesti päivittäin tai vähintään viikoittain — koska Sveitsin perhekoti oli hänen pääasuntonsa viikonloppupaluineenEuropa; ylimääräinen saksalainen asunto työn lähellä ei poista tätä asemaaEuropa. CY, jota verotetaan yhdessä perheenjäsenenä, jakaa vaatimuksen.Europa

Kotitalouden sijainti kriteerinä on peiteltyä kansalaisuuteen perustuvaa syrjintää.Europa Rajatylöntekijä asuu määritelmän mukaan työskentelyvaltion ulkopuolellaEuropa, joten ehto sulkee Sveitsissä asuvat rajatylöntekijät pääsääntöisesti ulos — sama vaikutus kuin asuinpaikkakriteerilläEuropa, jota allekirjoitusta edeltävä oikeuskäytäntö pitää peiteltynä syrjintänäEuropa AFMP 16 artiklan 2 kohdan kautta sovellettuna. AFMP 21 artiklan 2 kohta, joka sallii ei-verrattavissa olevien tilanteiden erilaisen verokohtelunEuropa, ei pelasta sääntöäEuropa: BT:llä on rajoittamaton Saksan verovelvollisuusEuropa, joten hän ei ole objektiivisesti erilaisessa asemassa kuin asukkaatEuropa, ja huojennus perustuu menojen kiinteään prosenttiin eikä maksukykyynEuropa.

Kumpikaan perustelu ei pitänyt. Pimeän työn torjunta on hyväksytty AFMP:ssäEuropa, mutta Sveitsin kotitalouksien sulkeminen pois ei ole asianmukainenEuropa: laskut ja tilimaksu turvaavat jo ilmoittamisen, ja sveitsiläiset tarjoajat saavat tarjota palveluja Saksassa 90 päivää vuodessaEuropa. Järjestelmän eheys kaatui edun ja veron välisen suoran yhteyden puutteeseen.Europa Pääasian kulut kuuluvat ennakkoratkaisua pyytäneelle tuomioistuimelle.Europa Oikeusperusta on yksi päättävä virke: ratkaisu tulkitsee AFMP 1, 2, 7 ja 15 artiklaa liitteen I 9 artiklan 2 kohdan kanssaEuropa soveltaen 21 artiklan 2 kohtaa, 5 artiklan 1 kohtaa ja 16 artiklan 2 kohtaa vertailukelpoisuudesta, palveluista ja tulkinnastaEuropa.