Ruotsinkielinen GloBE-huojennusohje julkaistu suurille konserneille

Suurten konsernien vähimmäisverotusta koskeva Verohallinnon ohje on nyt saatavilla ruotsiksi.Vero Ruotsinkielisellä sivulla oli aiemmin vain maininta siitä, ettei ohjetta ollut vielä saatavilla ruotsiksi; täydellinen teksti julkaistiin 5. lokakuuta 2026Vero. Sivu kattaa GloBE-olettamasäännökset (safe harbour) sekä kansainvälisen toimintansa alkuvaiheessa olevia monikansallisia konserneja ja suuria kotimaisia konserneja koskevan siirtymäsäännöksen.Vero

Vähimmäisverolain (1308/2023, minimiskattelagen) 9 luvun 2 §:n siirtymäsäännös alentaa Suomen kansallisen täydennysveron, Suomessa sijaitseviin yksiköihin kohdistuvan tulon lukemisen täydennysveron sekä suomalaisille yksiköille kohdistuvan aliverotettujen maksujen säännön täydennysvero-osuuden nollaan viiden ensimmäisen tilikauden ajaksi. Monikansalliselta konsernilta tämä edellyttää kansainvälisen toiminnan alkuvaihetta: yksiköitä enintään kuudessa lainkäyttöalueessa ja vertailulainkäyttöalueen ulkopuolisia aineellisia varoja kirjanpidon nettoarvolla enintään 50 miljoonaa euroa. Suurelta kotimaiselta konsernilta ainoa edellytys on, että kyse on viidestä ensimmäisestä soveltamisalaan kuuluvasta kaudesta. Suomalaisen emoyhtiön on silti sovellettava tulon lukemisen sääntöä matalasti verotettuihin ulkomaisiin yksiköihin, ja täydennysveroilmoitus on annettava määräajassa.

Siirtymäkauden maakohtaisen raportoinnin olettamasäännös kohtelee lainkäyttöalueen täydennysveroa nollana, kun jokin kolmesta testistä täyttyy hyväksytyn maakohtaisen raportin ja hyväksytyn tilinpäätöksen perusteella. Vähäisyystesti (de minimis) edellyttää alle 10 miljoonan euron liikevaihtoa ja alle miljoonan euron voittoa tai tappiota ennen tuloveroja. Yksinkertaistetun efektiivisen verokannan testissä verokannan on oltava vähintään siirtymäkauden verokanta: 15 prosenttia kausilla, jotka alkavat vuosina 2023 ja 2024, 16 prosenttia vuonna 2025 ja 17 prosenttia vuosina 2026 ja 2027. Rutiinituottotesti edellyttää, että voitto ennen veroja on enintään substanssivähennyksen määrä. Lain 10 luvun 6 §:n 4 momentin mukaan kausi kattaa tilikaudet, jotka alkavat viimeistään 31. joulukuuta 2027 ja päättyvät viimeistään 30. kesäkuuta 2029. Konserni, joka ei ole täyttänyt mitään testeistä edellisellä kaudella, ei voi käyttää huojennusta uudelleen ("once out, always out"), ellei sillä silloin ollut yksiköitä lainkäyttöalueella.

Siirtymäkauden aliverotettujen maksujen säännön olettamasäännös kohtelee ylimmän emoyhtiön lainkäyttöalueen täydennysveroa nollana enintään kahdentoista kuukauden kausilla, jotka alkavat viimeistään 31. joulukuuta 2025 ja päättyvät ennen 31. joulukuuta 2026, kun yhteisöverokanta on vähintään 20 prosenttia. Käytännössä se ei sovellu, kun ylin emoyhtiö sijaitsee direktiiviä soveltavassa EU-jäsenvaltiossa.

Pysyvät huojennukset täydentävät kuvan. Hyväksyttyä kotimaista täydennysveroa koskeva olettamasäännös kohtelee lainkäyttöalueen täydennysveroa nollana, kun hyväksytty kansallinen täydennysvero lasketaan; Suomen kansallinen vero on läpäissyt OECD:n vertaisarvioinnin. Vähämerkityksisten yksiköiden yksinkertaistettujen laskelmien huojennuksessa käytetään yksinkertaistettuja voitto-, liikevaihto- ja verolukuja, ja vero on nolla, kun rutiinituotto-, vähäisen toiminnan (keskimääräinen liikevaihto alle 10 miljoonaa euroa, keskimääräinen tulos alle miljoona euroa tai tappiollinen) tai 15 prosentin efektiivisen verokannan testi täyttyy. Substanssiin perustuvien verokannustinten huojennus ja rinnakkaismallin (side-by-side) huojennukset ovat voimassa 1. tammikuuta 2026 alkavista kausista; rinnakkaismallissa sovelletaan vain kansallisen täydennysveron sääntöjä, ja suomalaiset yksiköt säilyttävät suomalaiset ilmoitusvelvollisuutensa.

Oikeusperusta on vähimmäisverolaki (1308/2023), 9 ja 10 luku, jolla pannaan täytäntöön neuvoston direktiivi (EU) 2022/2523 maailmanlaajuisesta vähimmäisverotasosta; OECD:n hallinnollinen ohjeistus ja tammikuun 2026 Side-by-Side-paketti on otettu huomioon hallituksen esityksillä 98/2024 ja 6/2026.