Suomi–Ranska-sopimus siirtää Ranskan vuokrat ja voitot hyvitykseen 2027

Suomessa asuvat ovat Suomessa verovelvollisia maailmanlaajuisista tuloistaan, mukaan lukien Ranskassa sijaitsevasta asunnosta saatu vuokratulo ja Ranskassa sijaitsevan asunnon myynnistä saatu luovutusvoitto. Ranska voi sijaintivaltiona verottaa samaa kiinteästä omaisuudesta saatua tuloa. Tästä Ranskasta saadusta tulosta johtuva kaksinkertainen verotus poistetaan Suomessa 1. tammikuuta 2027 alkaen hyvitysmenetelmälläVero vapautusmenetelmän sijaanVero: Suomi määrää Suomen veron ja hyvittää siitä Ranskassa maksetun veron.

Vuokratulojen osalta siirtymä on selkeä. Vuoden 2026 loppuun saakka Suomessa asuva, jonka vuokrattava asunto sijaitsee Ranskassa, on oikeutettu vapautusmenetelmäänVero: Suomi ei verota vuokratuloa, mutta vuokratulo on silti ilmoitettava, koska se voi korottaa muista pääomatuloista perittävää verokantaa, eikä tulonhankkimiskuluja tai lainan korkoja voi vähentää tulon ylittävältä osalta. Vuodesta 2027 alkaen, kun Ranskasta saatu vuokratulo kuuluu hyvitysmenetelmän piiriinVero, Suomi soveltaa siihen vuokratuloon yleistä hyvitysmenetelmän laskentaa: 30 prosentin vero tai 34 prosenttia pääomatulojen 30 000 euron ylittävältä osalta, vähennettynä Ranskassa maksetulla verolla.

Verotettavan tulon määrä lasketaan kotimaisten sääntöjen mukaan. Vuokraukseen liittyvät kulut ovat vähennyskelpoisia tulonhankkimiskuluina, asuntoon kohdistuvan lainan korot ovat vähennyskelpoisia pääomatuloista, ja jos asuntoa pidetään sijaintivaltiossa kiinteistönä, tulon määrä lasketaan Suomessa kuten suomalaisesta kiinteistöstä saadun tulon määrä, mukaan lukien rakennuksen poistot ja ulkomaille maksetun kiinteistöveron vähennys. Suomessa asuvan ulkomailta saama irtaimesta omaisuudesta kertynyt vuokratulo verotetaan pääsääntöisesti vain Suomessa. Kaikki ulkomaiset vuokratulot ja kulut on tarkistettava esitäytetyltä veroilmoitukselta ja korjattava ilmoituksessa mainittuun määräpäivään mennessä, vaikka verotettavaa vuokratuloa ei kulujen jälkeen jäisikään.

Myyntien osalta mekaniikka on vastaava. Ulkomailla olevasta omaisuudesta saatu luovutusvoitto lasketaan samalla tavalla kuin Suomesta saatu, ja luovutusvoitto on Suomessa verovapaata, jos myyjä on omistanut ulkomailla sijaitsevan asunnon vähintään kaksi vuotta ja käyttänyt sitä yhtäjaksoisesti vakituisena asuntonaan vähintään kaksi vuotta. Muussa tapauksessa Verohallinto määrää suomalaisen pääomatuloveron, joka on 30 prosenttia alle 30 000 euron pääomatuloista ja 34 prosenttia sen ylittävältä osalta, ja vuodesta 2027 alkaenVero hyvittää Ranskan veron tästä verosta voiton vapauttamisen sijaan.

Sama päivämäärä siirtää Ranskan vuokratyöntekijöitä koskevaan verosopimusmaaluetteloon.Vero Ranskasta saapuva työntekijä, jolla on vain ulkomaisen vuokrausyrityksen sopimus ja joka työskentelee suomalaisen toimeksiantajan johdon alaisuudessa, verotetaan Suomessa ensimmäisestä työpäivästä alkaen oleskelun kestosta riippumatta. Lyhyt oleskelu tarkoittaa rajoitettua verovelvollisuutta 35 prosentin lähdeverolla 510 euron kuukausivähennyksen jälkeen tai 17 euron päivävähennyksellä alle kuukauden oleskelussa, ja progressiivista verotusta voi vaatia hakemuksesta; yli kuuden kuukauden oleskelu tai koti Suomessa tuo pääsääntöisesti mukanaan maailmanlaajuisen verovelvollisuuden verosopimuksen rajoituksin, edellyttäen suomalaista henkilötunnusta, verokorttia tai ennakkoveroa sekä henkilökohtaista käyntiä palvelupisteessä työn aloittamista seuraavan kuukauden loppuun mennessä.

Ilmoita ulkomaiset luovutusvoitot ja vuokratulot OmaVerossa tai paperilomakkeella 16B, Selvitys ulkomaan tuloista, pääomatulot; suomalaisista vuokratuloista käytetään lomakkeita 7H, 7K tai 7L. Hae ennakkoveroa viipymättä ja hae siihen muutosta ennen verotuksen päättymistä, jos määrät muuttuvat.

Oikeusperusta on uusi Suomen ja Ranskan välinen verosopimus, allekirjoitettu 4. huhtikuuta 2023, voimassa 28. elokuuta 2026 alkaenVero ja sovellettu 1. tammikuuta 2027 alkaenVero (Valtioneuvoston asetus 34/26), joka korvaa aiemman sopimuksen ja sen vapautusmenetelmään perustuvan huojennuksenVeroVero.