Platformų pirkėjų PVM: lemia nuolatinė gyvenamoji vieta

Privatus asmuo, perkantis automatizuotas elektronines paslaugas iš užsienio platformų, tokių kaip Booking.com ar Airbnb, ir nuomojantis nekilnojamąjį turtą kitoje valstybėje, Lietuvos atvirkštinio apmokestinimo pardavimo PVM už tas paslaugas skolingas tik jei jo nuolatinė gyvenamoji vieta yra LietuvaVMI — o tai lemiantis testas pasikeitė. Ten, kur spręsdavo pajamų mokesčio nuolatinio Lietuvos gyventojo apibrėžimas, dabar sprendžia nuolatinės gyvenamosios vietos testasVMI.

Senasis testas, paimtas iš pajamų mokesčio įstatymo, apimdavo kiekvieną, atitinkantį bent vieną iš penkių alternatyvų: nuolatinį būstą Lietuvoje, asmeninių, socialinių ar ekonominių interesų centrą Lietuvoje, 183 ar daugiau dienų Lietuvoje per mokestinį laikotarpį, 280 dienų per vienas paskui kitą einančius mokestinius laikotarpius, kai per vieną iš jų išbūta 90 dienų, arba Lietuvos pilietį, kuriam mokama pagal darbo ar esmę atitinkančią sutartį arba kurio gyvenimo kitoje valstybėje išlaidos dengiamos iš Lietuvos valstybės ar savivaldybių biudžetų, — o gyventojų registre deklaruotas išvykimas buvo aiškiai ignoruojamas. Naujasis testas klausia valstybės, kurios adresas įrašytas į gyventojų ar panašų registrą arba pateiktas mokesčių institucijai, o jei tokio nėra, — valstybės, kurioje asmuo paprastai gyvena dėl asmeninių ir profesinių ryšių, — vien asmeninių ryšių, kai profesinių ryšių nėra arba jie asmenį sieja su kita valstybe.VMI

Praktinė skirtis eina pagal naująją liniją. Asmuo, kurio nuolatinė gyvenamoji vieta yra Lietuva ir kuris įsiregistruoja PVM mokėtoju, teikia FR0600 iki kito mėnesio 25 dienos: paslaugos, pirktos iš ES PVM mokėtojo, nurodomos 23 ir 24 laukeliuose, o apskaičiuotas PVM — 25 ir 32 laukeliuose, paslaugos iš ES ne PVM mokėtojo ar trečiųjų šalių — 23 laukelyje, o PVM — 25 ir 32 laukeliuose, 35 laukelyje nurodoma atskaitoma suma, kai paslaugos skirtos apmokestinamai veiklai. Pagal smulkiojo verslo schemą tas pats pirkėjas teikia mėnesinę PVM101 deklaraciją, PVM sumą apskaičiuojant sistemai automatiškai — 1 000 Eur Booking.com paslaugų su 21 proc. reiškia 210 Eur mokėtino PVM, o FR0600 pavyzdyje nuo 100 Eur apskaičiuojamas 21 Eur. Asmuo, kurio nuolatinė gyvenamoji vieta nėra Lietuva, Lietuvos pardavimo PVM už platformų paslaugas nemokaVMI, prievolės registruotis Lietuvos PVM mokėtoju ar schemos mokėtoju neturi, PVM nuo komisinio moka gyvenamosios vietos valstybėje ir Lietuvos mokesčių administratoriui nieko neteikia.

Aplink testą besisukanti paslaugų suteikimo vietos logika nesikeičia: platformos tarpininkavimo mokestis nesiejamas su nuomojamo turto buvimo vieta, platformų paslaugos nėra atstovavimo paslaugos, išbrauktos iš bendrosios taisyklės, o bendroji taisyklė žiūri į pirkėjo įsikūrimo vietą — tad Lietuvoje įsikūręs pirkėjas PVM prievoles vykdo Lietuvoje, kad ir kurioje valstybėje būtų nuomojamas turtas. Teisinis pagrindas: PVMĮ paslaugų suteikimo vietos taisyklės, kuriomis remiamasi, Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 4 straipsnio rezidento testas, šiam tikslui nebetaikomas, ir VMI paaiškinimas asmenims, perkantiems užsienio platformų paslaugas ir nuomojantiems turtą užsienyje.