Pierobežas darbinieku Šveices mājsaimniecības saņem Vācijas atvieglojumu

Vācijai savs mājsaimniecības un amatnieku pakalpojumu ienākuma nodokļa atvieglojums jāpiešķir pierobežas darbiniekam par darbiem viņa Šveices mājsaimniecībāEuropa ar tādiem pašiem noteikumiem kā Savienības vai Eiropas Ekonomikas zonas mājsaimniecībāmEuropa. Lietā C-223/25 Tiesa (pirmā palāta) atzina, ka Agreement on the free movement of persons (AFMP) 1., 2., 7. un 15. pants lasījumā ar I pielikuma 9. panta 2. punktu nepieļauj Einkommensteuergesetz (EStG) Paragraph 35a 4. punktuEuropa, ciktāl tas atvieglojumu rezervē Savienības vai EEZ mājsaimniecībāmEuropa un liedz to pierobežas darbinieka Šveices mājsaimniecībaiEuropa.

Lieta skar laulātos BT un CY, abus Vācijas un Šveices pilsoņusEuropa, kas dzīvo savā mājā ŠveicēEuropa. BT strādā Vācijas uzņēmumāEuropa, kopš 2015. gada dzīvoja viens Vācijas dzīvoklī, 2019. gadā darbdienās strādāja un dzīvoja VācijāEuropa un nedēļas nogalēs atgriezās ŠveicēEuropa. 2019. gadā viņi Šveices mājā nodarbināja Šveices amatniekus un dārzniecības uzņēmumuEuropaEuropa un samaksāja darbaspēka izmaksas pret rēķiniemEuropa. CY izvēlējās neierobežotu Vācijas nodokļu saistībuEuropa un kopīgu aplikšanu ar nodokli ar BTEuropa. Pēc 2021. gada 26. februāra lēmuma viņi lūdza grozījumu, lai pieprasītu Paragraph 35a 2.–5. punkta atvieglojumu; nodokļu iestāde atteica, jo pakalpojumi sniegti ŠveicēEuropa, un Finanzgericht Köln uzdeva jautājumuEuropa.

EStG Paragraph 35a samazina ienākuma nodokli par 20 % tikai no attiecināmajām darbaspēka izmaksāmEuropa, maksimāli 4 000 euro par mājsaimniecības pakalpojumiemEuropa un 1 200 euro par amatnieku darbuEuropa, pret rēķinu un bankas pārskaitījumu; Paragraph 35a 4. punkts to ierobežo ar Savienības vai EEZ mājsaimniecībāmEuropa. Tiesa samazinājumu traktēja kā nodokļu priekšrocību I pielikuma 9. panta 2. punkta izpratnēEuropa, kas garantē tādas pašas nodokļu atlaides kā valsts nodarbinātajiemEuropa.

Dubultpilsonība netraucēja atsaukties uz AFMPEuropa: līgumslēdzējas puses valstspiederīgie piemērojamos apstākļos var uz to atsaukties pret savu valstiEuropa. BT atbilda pierobežas darbinieka pazīmēm saskaņā ar I pielikuma 7. panta 1. punktuEuropa — līgumslēdzējas puses valstspiederīgais, kas dzīvo vienā līgumslēdzējā pusē un strādā otrā, atgriežoties mājās parasti katru dienu vai vismaz reizi nedēļā — jo Šveices ģimenes mājas ar nedēļas nogales atgriešanos bija viņa galvenā dzīvesvietaEuropa; papildu Vācijas dzīvoklis darba tuvumā šo statusu neatceļEuropa. CY, kopīgi apliekama kā ģimenes locekle, dala prasījumu.Europa

Mājsaimniecības atrašanās vietas kritērijs ir slēpta diskriminācija pilsonības dēļ.Europa Pierobežas darbinieks pēc definīcijas dzīvo ārpus nodarbinātības valstsEuropa, tāpēc nosacījums Šveicē dzīvojošos pierobežas darbiniekus parasti izslēdz — tāda pati iedarbība kā dzīvesvietas kritērijamEuropa, ko parakstīšanas brīža iepriekšējā judikatūra traktē kā slēptu diskriminācijuEuropa, piemērojamu caur AFMP 16. panta 2. punktu. AFMP 21. panta 2. punkts, kas pieļauj nesalīdzināmu situāciju atšķirīgu aplikšanu ar nodokļiemEuropa, normu neglābjEuropa: BT ir pakļauts neierobežotai Vācijas nodokļu saistībaiEuropa, tātad viņš nav objektīvi atšķirīgā situācijā nekā rezidentiEuropa, un atvieglojums balstās uz fiksētu izdevumu procentu, nevis maksātspējuEuropa.

Neviena attaisnošana neizturēja. Nereģistrēta darba apkarošana AFMP ietvaros ir atzītaEuropa, bet Šveices mājsaimniecību izslēgšana nav piemērotaEuropa: rēķini un konta maksājums jau nodrošina deklarēšanu, un Šveices pakalpojumu sniedzēji drīkst sniegt pakalpojumus Vācijā 90 dienu gadāEuropa. Sistēmas kohēzija cieta tiešās saiknes trūkuma dēļ starp priekšrocību un nodevu.Europa Pamatlietas izmaksas nosaka iesniedzējtiesa.Europa Juridiskais pamats ir viens noslēdzošs teikums: spriedums interpretē AFMP 1., 2., 7. un 15. pantu ar I pielikuma 9. panta 2. punktuEuropa, piemērojot 21. panta 2. punktu, 5. panta 1. punktu un 16. panta 2. punktu par salīdzināmību, pakalpojumiem un interpretācijuEuropa.