Grensarbeideres sveitsiske husholdninger får tysk skattefradrag

Tyskland må gi sin inntektsskattelette for husholdnings- og håndverkertjenester til en grensearbeider for arbeid utført i dennes sveitsiske husholdningEuropa på samme vilkår som for husholdninger i Unionen eller Det europeiske økonomiske samarbeidsområdeEuropa. I sak C-223/25 slo domstolen (første avdeling) fast at artikkel 1, 2, 7 og 15 i Agreement on the free movement of persons (AFMP) lest med artikkel 9 nr. 2 i vedlegg I er til hinder for Paragraph 35a nr. 4 i Einkommensteuergesetz (EStG)Europa for så vidt som den forbeholder lettelsen for husholdninger i Unionen eller EØSEuropa og nekter den for en grensearbeiders husholdning i SveitsEuropa.

Saken gjelder ektefellene BT og CY, begge tyske og sveitsiske statsborgereEuropa, bosatt i eget hus i SveitsEuropa. BT arbeider for et tysk selskapEuropa, bodde alene i en tysk leilighet siden 2015, arbeidet og bodde i Tyskland i 2019 i ukedageneEuropa og vendte tilbake til Sveits i helgeneEuropa. I 2019 lot de sveitsiske håndverkere og et hagefirma arbeide på det sveitsiske husetEuropaEuropa og betalte lønnskostnadene mot fakturaerEuropa. CY valgte ubegrenset tysk skattepliktEuropa og sambeskatning med BTEuropa. Etter vedtaket av 26. februar 2021 søkte de om endring for å kreve lettelse etter Paragraph 35a nr. 2–5; skattemyndigheten nektet fordi tjenestene var ytt i SveitsEuropa, og Finanzgericht Köln stilte spørsmåletEuropa.

Paragraph 35a EStG senker inntektsskatten med 20 % bare av de støtteberettigede lønnskostnadeneEuropa, avgrenset til 4 000 EUR for husholdningstjenesterEuropa og 1 200 EUR for håndverkerarbeidEuropa, mot faktura og bankoverføring; Paragraph 35a nr. 4 begrenser den til unions- eller EØS-husholdningerEuropa. Domstolen behandlet kuttet som en skattefordel etter artikkel 9 nr. 2 i vedlegg IEuropa som garanterer samme skatteletter som nasjonale arbeidstakereEuropa.

Dobbelt statsborgerskap utelukket ikke støtte på AFMPEuropa: en avtaleparts statsborgere kan påberope den mot sitt eget land under de relevante omstendigheteneEuropa. BT oppfylte vilkårene som grensearbeider etter artikkel 7 nr. 1 i vedlegg IEuropa — statsborger i en avtalepart bosatt i én avtalepart, ansatt i den andre, med hjemreise som regel daglig eller minst ukentlig — fordi det sveitsiske familiehjemmet med helgereturer var hans hovedbopelEuropa; den ekstra tyske leiligheten nær arbeidet endrer ikke denne statusenEuropa. CY, sambeskattet som familiemedlem, deler kravet.Europa

Husholdningens beliggenhet som kriterium utgjør skjult diskriminering på grunn av nasjonalitet.Europa En grensearbeider er per definisjon bosatt utenfor arbeidsstatenEuropa, slik at vilkåret som hovedregel utelukker sveitsisk-bosatte grensearbeidere — samme virkning som et bopelskriteriumEuropa som rettspraksis fra før undertegningen behandler som skjult diskrimineringEuropa gjeldende via artikkel 16 nr. 2 AFMP. Artikkel 21 nr. 2 AFMP, som tillater ulik skattebehandling av ikke-sammenlignbare situasjonerEuropa, redder ikke regelenEuropa: BT er underlagt ubegrenset tysk skattepliktEuropa, så han er ikke i en objektivt annen situasjon enn bosatteEuropa, og lettelsen bygger på en fast prosentandel av utgiftene snarere enn betalingsevneEuropa.

Ingen av begrunnelsene holdt. Bekjempelse av svart arbeid er anerkjent under AFMPEuropa, men utelukkelse av sveitsiske husholdninger er ikke egnetEuropa: fakturaer pluss kontobetaling sikrer allerede angivelse, og sveitsiske tilbydere kan yte tjenester i Tyskland innenfor 90 dager i åretEuropa. Sammenhengen strandet på mangelen på direkte sammenheng mellom fordel og avgift.Europa Kostnadene i hovedsaken tilkommer den foreleggende rett.Europa Rettsgrunnlaget står i én avsluttende setning: dommen tolker artikkel 1, 2, 7 og 15 AFMP med artikkel 9 nr. 2 i vedlegg IEuropa under anvendelse av artikkel 21 nr. 2, 5 nr. 1 og 16 nr. 2 om sammenlignbarhet, tjenester og tolkningEuropa.