Kvalitetskontrollen måler om rutinene virker i praksis

Kontrollører som gjennomfører Regnskap Norges kvalitetskontroller, ser først og fremst etter én ting: en synlig tråd fra risiko via rutiner til gjennomføring, dokumentasjon og forbedring.Regnskapnorge Gode rutinebeskrivelser er ikke nok. Foretaket må vise at rutinene passer til egen virksomhet og faktisk brukes i de enkelte oppdragene.Regnskapnorge

Kontrollen har to nivåer.Regnskapnorge På foretaksnivå vurderer kontrolløren hvordan virksomheten er organisert og ledet — om ansvar, kapasitet, kompetanse, risikostyring og kvalitetsstyring legger til rette for forsvarlig drift.Regnskapnorge På oppdragsnivå undersøker kontrolløren om arbeidet er utført forsvarlig, i samsvar med avtalen med kunden og i tråd med regelverket.Regnskapnorge Det som avgjør utfallet, er sammenhengen mellom de toRegnskapnorge: omfattende rutiner teller lite der sporene i oppdragene ikke viser at de er i bruk.

Risikovurderinger må beskrive den faktiske virksomheten, ikke fremstå som generelle dokumenter som kunne tilhørt et hvilket som helst regnskapsforetak.Regnskapnorge Identifisert risiko må få konsekvenser for rutiner, kontrolltiltak og oppfølging.Regnskapnorge Det gjelder også etterlevelsen av hvitvaskingsregelverketRegnskapnorge: foretaket må vise hvordan egen og kundenes risiko er vurdert, hvordan risikoklassifiseringen er begrunnet, og hvilke kundetiltak og oppfølging som er gjennomført.Regnskapnorge Ved høyere risiko må sporet lede videre til forsterkede tiltak og tettere oppfølging.Regnskapnorge Typiske svakheter er for generelle vurderinger, standardiserte rutiner, tynne begrunnelser og oppfølging som er utført, men ikke dokumentertRegnskapnorge — hver av dem bryter tråden mellom risiko, rutiner og praksis.Regnskapnorge

En standardmal kan være et godt utgangspunkt, men kvalitetsstyringssystemet må tilpasses foretakets tjenester, risiko og arbeidsform.Regnskapnorge Rutinene må være kjent, brukt og utformet slik at de støtter forsvarlig oppdragsutførelse. Kontrollen omfatter også hvordan foretaket fører tilsyn med de oppdragsansvarlige regnskapsførerne: det må finnes et systematisk og risikobasert kontrollopplegg som viser hva som er kontrollert, hvorfor disse områdene er valgt, hva kontrollen viste og hvordan funn er fulgt opp.Regnskapnorge Målet er ikke like kontroller for alle, men relevante kontroller der risikoen og behovet er størst.Regnskapnorge Systemet selv må evalueres, med svakheter og forbedringsbehov fanget opp og fulgt opp slik at det holdes levende over tid.Regnskapnorge

Oppdragsansvaret må være synlig gjennom hele oppdraget: planlegging tilpasset kunden og risikoen, oppfølging av eget og medarbeidernes arbeid, og kvalitetssikring gjennomført og dokumentert.Regnskapnorge Involveringen trenger ikke ligge i ett bestemt skjema; kontrolløren følger sporene gjennom virksomhetsforståelsen, vurderingen av kundens rutiner, planleggingen, oppfølgingen, kvalitetssikringen og håndteringen av avvik. Der andre utfører deler av regnskapsføringen, må også arbeidsdelingen, kompetansen, kommunikasjonen og kontrolltiltakene ha vært vurdert.

Virksomhetsforståelsen må gi et reelt bilde av den enkelte kundeRegnskapnorge — formål og aktivitet er ikke nok; relevante forhold ved virksomheten må identifiseres og vurderesRegnskapnorge, og kundens interne rutiner kartlegges og veies etter hvilken betydning de har for regnskapsoppdraget. Der vurderingene avdekker risiko eller svakheter, må det synes i planleggingen, kvalitetssikringen og oppfølgingen av oppdraget.Regnskapnorge Det finnes ikke ett tiltak som alltid er riktig, men det må være en tydelig sammenheng mellom vurderingene som er gjort, og det som faktisk gjøres.Regnskapnorge

Ordningen er Regnskap Norges kvalitetskontrollRegnskapnorge, gjennomført av statsautoriserte regnskapsførere med praktisk bransjeerfaringRegnskapnorge som del av Finanstilsynets tilsyn under bindende retningslinjer for omfang, planlegging og rapporteringRegnskapnorge, med formål at virksomheten drives forsvarlig og i samsvar med regnskapsførerloven, god regnskapsføringsskikk og annet relevant regelverk.Regnskapnorge