Tyskland ska medge sin inkomstskattereduktion för hushålls- och hantverkartjänster till en gränsarbetare för arbete utfört i dennes schweiziska hushåll
Europa på samma villkor som för hushåll inom unionen eller Europeiska ekonomiska samarbetsområdetEuropa. I mål C-223/25 slog domstolen (första avdelningen) fast att artiklarna 1, 2, 7 och 15 i Agreement on the free movement of persons (AFMP) lästa med artikel 9.2 i bilaga I hindrar Paragraph 35a.4 i Einkommensteuergesetz (EStG)Europa i den mån den förbehåller reduktionen för hushåll i unionen eller EESEuropa och vägrar den för en gränsarbetares hushåll i SchweizEuropa.
Målet gäller makarna BT och CY, båda tyska och schweiziska medborgareEuropa, bosatta i eget hus i SchweizEuropa. BT arbetar för ett tyskt bolagEuropa, bodde ensam i en tysk lägenhet sedan 2015, arbetade och bodde i Tyskland 2019 på vardagarnaEuropa och återvände till Schweiz på helgernaEuropa. År 2019 lät de schweiziska hantverkare och ett trädgårdsföretag arbeta på det schweiziska husetEuropaEuropa och betalade lönekostnaderna mot fakturorEuropa. CY valde obegränsad tysk skattskyldighetEuropa och sambeskattning med BTEuropa. Efter beslutet den 26 februari 2021 sökte de ändring för att kräva reduktion enligt Paragraph 35a.2–5; skattemyndigheten vägrade eftersom tjänsterna utförts i SchweizEuropa, och Finanzgericht Köln ställde fråganEuropa.
Paragraph 35a EStG sänker inkomstskatten med 20 % endast av de stödberättigande lönekostnadernaEuropa, högst 4 000 EUR för hushållstjänsterEuropa och 1 200 EUR för hantverksarbeteEuropa, mot faktura och banköverföring; Paragraph 35a.4 begränsar den till unions- eller EES-hushållEuropa. Domstolen behandlade sänkningen som en skatteförmån enligt artikel 9.2 i bilaga IEuropa som garanterar samma skattelättnader som nationella arbetstagareEuropa.
Dubbel nationalitet uteslöt inte stöd på AFMPEuropa: en avtalsparts medborgare kan åberopa det mot sitt eget land under de tillämpliga omständigheternaEuropa. BT uppfyllde villkoren som gränsarbetare enligt artikel 7.1 i bilaga IEuropa — medborgare i en avtalspart bosatt i en avtalspart, anställd i den andra, med hemresa i regel dagligen eller minst veckovis — eftersom det schweiziska familjehemmet med helgåtervändande var hans huvudbostadEuropa; den extra tyska lägenheten nära arbetet ändrar inte denna statusEuropa. CY, sambeskattad som familjemedlem, delar kravet.Europa
Hushållets belägenhet som kriterium utgör dold diskriminering på grund av nationalitet.Europa En gränsarbetare är per definition bosatt utanför anställningsstatenEuropa, så villkoret utesluter i regel Schweiz-bosatta gränsarbetare — samma verkan som ett bosättningskriteriumEuropa som praxis från före undertecknandet behandlar som dold diskrimineringEuropa tillämplig via artikel 16.2 AFMP. Artikel 21.2 AFMP, som tillåter olika skattebehandling av icke-jämförbara situationerEuropa, räddar inte regelnEuropa: BT är obegränsat skattskyldig i TysklandEuropa, så han är inte i en objektivt annorlunda situation än bosattaEuropa, och reduktionen bygger på en fast procentandel av utgifterna snarare än betalningsförmågaEuropa.
Ingen av motiveringarna höll. Bekämpning av svartarbete är erkänd under AFMPEuropa, men uteslutning av schweiziska hushåll är inte ägnadEuropa: fakturor plus kontobetalning säkrar redan deklaration, och schweiziska tillhandahållare får tillhandahålla tjänster i Tyskland inom 90 dagar om åretEuropa. Sammanhanget strandade på bristen på direkt samband mellan förmån och pålaga.Europa Kostnaderna i huvudmålet ankommer på den hänskjutande domstolen.Europa Den rättsliga grunden står i en enda avslutande mening: domen tolkar artiklarna 1, 2, 7 och 15 AFMP med artikel 9.2 i bilaga IEuropa med tillämpning av artiklarna 21.2, 5.1 och 16.2 om jämförbarhet, tjänster och tolkningEuropa.
Se över avslagna Paragraph 35a EStG-anspråk för schweiziska hushållstjänster åt gränsarbetare från 2019 och återkräv 20 %-reduktionen med faktura- och överföringsbevis.
