Generaladvokat: Polsk exitskatt för vid före flytt

Generaladvokat Juliane Kokott har rekommenderat domstolen att upphäva två inslag i Polens exitskatt för personer, medan ett tredje bestårEuropa: att beskatta vinster som uppstått innan den skattskyldige någonsin blev polsk skatteresident samt att räkna latenta vinster utan latenta förluster strider båda mot arbetstagares fria rörlighetEuropaEuropa, medan den skattskyldiges betalning över upp till fem år i avbetalningar är proportionerligEuropa. Yttrandet av den 15 oktober 2026 i mål C-430/25 (Gena) besvarar tre frågor från vojvodskapets förvaltningsdomstol i Warszawa om den polska skatten på orealiserade vinster som utlöses när en arbetstagare flyttar sin skatterättsliga hemvist ut ur Polen.

Målet gäller AR, italiensk och amerikansk medborgare, som har bott och arbetat som anställd i Polen sedan augusti 2022 och har varit underkastad obegränsad polsk inkomstskatt sedan den 1 januari 2023. Han vill behålla polsk bosättning minst till den 1 januari 2028, sedan sluta arbeta, flytta till Tyskland där han äger fast egendom, och flytta sin skatterättsliga hemvist. Före ankomsten hade han byggt upp en betydande privat förmögenhetEuropa, mest aktier förvärvade privat och genom incitamentsprogram för anställda plus bonusaktier; vid flytten bör den överstiga 4 miljoner PLN. Ett beslut av den 31 december 2024 från direktören för nationell skatteinformation berättade för honom att allt, inklusive tillgångar från före ankomsten, skulle träffas av exitskatt, och AR överklagade det som EU-stridigt. Frågorna gäller bara aktierna.

Polsk rätt tar ut 19 % på orealiserade vinster där en obegränsat skattskyldig byter bosättning så att Polen förlorar beskattningsrätten över avyttringarEuropa; för icke-näringsrelaterade tillgångar räknas bara närmare bestämd personlig förmögenhet, och bara efter fem års polsk bosättning under de föregående tio. Skatten förfaller över 4 miljoner PLN i marknadsvärdeEuropa; efter ansökan kan betalningen fördelas över upp till fem år.

För det första strider beskattning av vinster som uppstått utomlands före varje polsk skyldighet mot artikel 45.Europa Exitskatten är en restriktionEuropa — den som reser betalar på aldrig realiserade vinster medan den som stannar bara betalar vid faktiska avyttringar — och identisk beräkning tar inte bort den, som domstolen slog fast i kommissionen mot Spanien. Den enda erkända rättfärdigandegrunen, balanserad fördelning av beskattningsbefogenheter under territorialitetEuropa, kan inte bära vinster som skapats varken i Polens tid eller på dess områdeEuropa; den griper in i de verkligt kompetenta staterna och tjänar i bästa fall indirekt intäkterna. För det andra strider också räkning av latenta vinster medan latenta förluster utesluts mot artikel 45.Europa Polen kvittar själv realiserade vinster mot realiserade förluster när en resident säljer aktier, så den som reser och den som stannar är jämförbara vid mätning av portföljavkastning; att ignorera förluster gör exitskatten systematiskt högre på samma portfölj. För det tredje består ett anstånd begränsat till fem år med avbetalningar.Europa Omedelbar uppbörd begränsar rörligheten, men effektiv uppbörd är ett legitimt intresse skilt från fördelning: det blir svårare med tiden att spåra en bortrest skattskyldigs tillgångar, och vissa säljs kanske aldrig, så att vänta på avyttring skulle äventyra en erkänd uppbörd. Domstolen har förr accepterat fem års anstånd, och EU-lagstiftaren satte fem år som generell bolagsregel i artikel 5.2 i direktiv (EU) 2016/1164, utan objektiv grund att behandla personer annorlunda. Yttrandet föreslår att domstolen fastställer att artikel 45 FEUF hindrar för-bosättningsutvidgningen och vinst-utan-förlust-underlaget, men inte det femåriga avbetalningsanståndetEuropa.EuropaEuropa Domstolen själv har ännu inte avgjort.Europa Rättslig grund: artikel 45 FEUF med de polska artiklarna 30b, 30da, 30db och 30de samt artikel 5.2 i direktiv (EU) 2016/1164 som kontext.