Lojalitetspoäng är inte vouchrar slår HFD fast

Detaljhandlare med poängbaserade kundlojalitetsprogram får inte behandla inlösen av poäng som en rabatt i efterhandSkatteverket, och poängen i sig är inte vouchrarSkatteverket. Högsta förvaltningsdomstolen slog fastSkatteverket den 26 juni 2026, i HFD 2026 ref 39Skatteverket (mål nr 7424-23), genom att fastställa ett förhandsbesked från Skatterättsnämnden, att poäng som tjänats in på ordinarie köp och lösts in mot varor från handlarens poängshop varken minskar beskattningsunderlaget för den poänggrundande försäljningen eller utgör en överlåtelse av vouchrarSkatteverket.

Avgörandet gällde Lyko Operations ABSkatteverket, som säljer hårvårds- och skönhetsprodukter i butik och online. Privatkunder ansluter sig kostnadsfrittSkatteverket, tjänar poäng på varje ordinarie köpSkatteverket och får lösa in dem endast i samband med ett nytt ordinarie köpSkatteverket. Poängshopen är fylld från det ordinarie sortimentetSkatteverket, huvudsakligen varor av mindre värde motsvarande omkring 2–10 procent av ersättningen för de ursprungliga köpenSkatteverket. Varje inlöst poäng kan kopplas till de sammanlagda köpen under en viss månad som genererat denSkatteverket, och poäng kan varken lösas in mot pengar eller köpas för pengarSkatteverket.

I rabattfrågan menade domstolen att inlösen av poäng inte minskar den ersättning handlaren fårSkatteverket; kunderna får helt enkelt ytterligare varor för den ersättning de betalar vid sina ordinarie köpSkatteverket. Inlösen är därför inte en sådan prisnedsättning efter leverans som sänker beskattningsunderlaget för den ursprungliga leveransenSkatteverket. Beskattningsunderlaget för en varuleverans är ersättningen — allt det som leverantören fått eller ska fåSkatteverket — och en prisnedsättning efter leveransen ingår inte i det om inte parterna avtalat annatSkatteverket.

För vouchrar krävs en skyldighet att godta instrumentet som ersättning eller del av ersättning för en leverans av varor eller tjänsterSkatteverket. Efter EU-domstolens förhandsavgörande i C-436/24 om just dessa poängSkatteverket fann domstolen ingen sådan skyldighetSkatteverket: poängen ger endast innehavaren rätt att, vid ett nytt ordinarie köp, få en premie i form av ytterligare varor av mindre värdeSkatteverket. Voucherdefinitionen i mervärdesskattelagen tolkas i linje med direktivetSkatteverket, så poängen är inte heller vouchrarSkatteverket. Nämnden hade tillagt att överlämnande av poängshopsvaror, förutsatt att varorna är av mindre värde, är en gåva, eftersom kunden får dem utan att betala ersättning.

För rådgivare innebär det att beskattningsunderlaget för den bonusgrundande försäljningen står fast, och att ingen voucherredovisning — inklusive Lykos andrahandsyrkande om en vouchertransaktion med nollunderlag vid inlösen — uppkommerSkatteverket. Avgörandet är ett förhandsbesked som besvarar frågorna såsom de ställts för programmet beskrivet i ansökanSkatteverket.

Rättslig grund: 2 kap. 26 § och 8 kap. 14 § mervärdesskattelagen (2023:200)Skatteverket, motsvarande artiklarna 30a, 73 och 90.1 i mervärdesskattedirektivet (2006/112/EG)Skatteverket, tillämpade i HFD 2026 ref 39 efter C-436/24Skatteverket.