Skatteverket förtydligar valutahandel och valutaredovisning

Den som handlar med valutapar, har konton i utländsk valuta eller avyttrar fordringar i utländsk valuta ska räkna ut varje kapitalvinst eller kapitalförlust i svenska kronorSkatteverket och redovisa den i bilaga K4Skatteverket. Vinster beskattas till 100 procent.Skatteverket Förluster på valuta och marknadsnoterade fordringar får kvittas fullt ut mot andra inkomster av kapitalSkatteverket; för onoterade fordringar får den del av en förlust som beror på fordrans värdeförändring kvittas till 70 procentSkatteverket medan valutakursdelen får kvittas till 100 procentSkatteverket. Valuta och marknadsnoterade fordringar redovisas i avsnitt C i K4 och onoterade fordringar i avsnitt D, med valutakursdelen av en onoterad förlust i avsnitt C. Beloppen är aldrig ifyllda på förhand, och vinster och förluster ska redovisas även när ingen kontrolluppgift har kommit in.

Avyttring utlöser beskattning: försäljning av utländska sedlar och mynt, växling till kronor eller en annan valuta, uttag från ett konto i utländsk valuta, betalning med utländsk valuta, mottagen amortering, försäljning eller inlösen av en fordran i utländsk valuta, handel med valutapar samt handel med terminer, optioner eller liknande avtal kopplade till utländsk valuta eller ett valutaindexSkatteverket. Resevaluta står utanför: växling av valuta för privata levnadskostnader under en utlandsresa på högst sex månader ska inte redovisasSkatteverket.

Tidpunkten beror på avyttringens form. En valutaparposition beskattas det år transaktionen stängsSkatteverket, med transaktionsavgifter och eventuell rollover-avgift inräknade och alla belopp omräknade till kronor; varje stängd försäljning beskattas för sig och upprepade köp av samma par beräknas med genomsnittsmetoden. Amortering fungerar annorlunda: delåterbetalningar, inklusive kontouttag, avräknas mot omkostnadsbeloppet krona för krona och ingenting redovisas förrän hela omkostnadsbeloppet är använt; avdrag för förlust medges först när förlusten är definitiv. En fullständig inlösen eller försäljning redovisas för det år den sker.

Omräkning sker med den faktiska kursen när växlingen sker på köp- eller avyttringsdagen eller inom 30 dagar från avyttringenSkatteverket; annars gäller Riksbankens kurs för den dagen, eller den senast publicerade kursenSkatteverket, och för valutor utan kurs får genomsnittet av dagens noterade köp- och säljkurser enligt en officiell kurslista användas. Försäljning av en tillgång mot ersättning i utländsk valuta kan kräva tre beräkningar — tillgången, fordran på köparen och den senare växlingenSkatteverket — om inte betalningen kommer inom några dagar eller ersättningen växlas inom 30 dagar från försäljningenSkatteverket: då fastställer växlingsdagens kurs ersättningen och resultaten för fordran och växlingen slås samman med tillgångens resultat. En fordrans resultat slår samman värdeförändring och valutakursrörelse i en beräkning; delförsäljningar av en fordran som byggts upp genom flera utlåningar beräknas med genomsnittsmetoden, medan amorteringar drar av det återbetalda beloppet i kronor. Byte mellan valutor räknas som avyttring, med det mottagna värdet i kronor som försäljningspris och nytt omkostnadsbelopp, plus transaktionskostnader på båda sidor. Banktillgodohavanden och likvidkonton i depåer är fordringar på banken, så handel via en utländsk depå kräver två beräkningar, en för värdepappren och en för likvidkontot.

Värdepappersinstitut och andra aktörer lämnar kontrolluppgifter om avyttringar av värdepapper, avslutade options- och terminsaffärer och handel med utländsk valutaSkatteverket; utländska företag med svensk filial eller gränsöverskridande verksamhet här lämnar också uppgifterSkatteverket, liksom den som förmedlar betalningar till eller från Sverige över 150 000 kronorSkatteverket. Vägledningen innehåller inte längre något eget räkneexempel för skulder i utländsk valuta; hjälpblanketten SKV 2191 och tillhörande ställningstaganden om skuldförluster är fortsatt länkade.

Rättslig grund: 41 kap. 2 § och 44 kap. 3–4 §§ inkomstskattelagen (1999:1229)SkatteverketSkatteverket, tillämpade i Skatteverkets ställningstagande 8-1027761 om försäljning mot ersättning i utländsk valuta och 30-dagarsregelnSkatteverket.