PAL-fritagelse: 1. maj normalt, 31. december for Tyskland

Personer, der ikke længere er fuldt skattepligtige eller skattemæssigt hjemmehørende i Danmark, men har danske eller godkendte udenlandske pensionsordninger, kan søge om fritagelse for dansk pensionsafkastskat (PAL-skat) på blanket 07.058, og skatteforvaltningens vejledning angiver nu ansøgningsfristerne. Den almindelige frist udløber den 1. maj i det fjerde år efter indkomstårets udløbSkat efter skatteforvaltningslovens § 26, stk. 2 — tre år og fire måneder efter indkomstårets udløb. Ansøgere, der overskrider fristen, kan kun søge ekstraordinær genoptagelse på et af de udtømmende særlige grundlag i § 27Retsinformation.

Før ansøgningen skal ansøgerens danske skattepligt være afklaret: Vejledningen henviser til at ringe til skatteforvaltningen eller indsende blanket 04.029 om flytningen fra Danmark. Personer bosat i Sverige med dansk pensionsordning kan ikke fritages efter den 1. januar 2025Skat, og personer bosat i Grønland med dansk ordning kan slet ikke fritagesSkat.

Personer omfattet af dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og Tyskland får en længere vej. Hvor Tyskland har beskatningsretten til pensionsafkastet efter overenskomstens artikel 21, stk. 1Retsinformation, og personen var skattemæssigt hjemmehørende i Tyskland, da afkastet blev indtjent og tilskrevetRetsinformation, er tilbagebetalingsfristen fire år efter udløbet af det kalenderår, hvori afkastet blev indtjent og tilskrevet, efter artikel 46, stk. 3 — dvs. 31. december i det fjerde år efter indkomståret. Danmark kan fortsat indeholde PAL-skat ved kilden efter artikel 46, stk. 1, men den indeholdte skat tilbagebetales da efter artikel 46, stk. 2. Forvaltningens styresignal fra 2025 ændrede praksis fra § 26, stk. 2-fristen til overenskomstfristen som den længste og mest gunstige frist for disse ansøgereRetsinformation: Et afkast indtjent og tilskrevet i 2021 skal kræves tilbage senest den 31. december 2025. Sager, der tidligere fik afslag inden for overenskomstvinduet, genoptages af egen driftRetsinformation.

Den almindelige frist og overenskomstfristen løber side om side: En tysklandshjemmehørende ansøger søger under overenskomstvinduetSkat, alle andre efter § 26, stk. 2Skat, med § 27 som eneste fallback. Yderligere detaljer står i Den juridiske vejledning, afsnit C.G.1.1.1.

Hjemmel: Skat.dk-vejledning til blanket 07.058 (Ansøgning, Fritagelse for at indeholde og indbetale pensionsafkastskat); skatteforvaltningslovens § 26, stk. 2, og § 27; dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og Tyskland artikel 21, stk. 1, og artikel 46, stk. 1-3; Skattestyrelsens styresignal fra 2025 om PAL-tilbagesøgning under den tyske overenskomst.