Rajoitetusti verovelvollinen puoliso ei yksin riitä asuntovähennyksiin

Pelkkä avioliitto ei täytä työasuntovähennyksen tai erityisalalla kakkosasunnolta tehtävien viikonloppumatkojen vähennyksen perhe-edellytystä, jos puoliso ei ole Suomessa yleisesti verovelvollinen.Vero Verohallinnon ohjeissa rajoitus ilmaistaan nyt nimenomaisesti ja kuvataan poikkeus tilanteeseen, jossa parilla on yhteinen alaikäinen lapsi.Vero Kyse on vähennysoikeuden edellytysten täsmennyksestä, ei uudesta vähennyksestä tai sen euromääräisten rajojen muutoksesta.

Lain lapsia koskeva edellytys on olennainen. Tuloverolain 95 a §:ssä tarkoitetaan vakituista asuntoa, jossa verovelvollinen asuu puolisonsa tai alaikäisen lapsensa kanssa.Finlex Laki ei edellytä, että lapsi olisi puolisoiden yhteinen.Finlex Myös Verohallinnon syventävä erityisalaohje sallii viikonloppumatkojen kulujen vähentämisen, jos verovelvollinen asuu vakituisesti ulkomailla alaikäisten lastensa kanssa, riippumatta siitä, onko hänellä puolisoa tai onko puoliso Suomessa rajoitetusti verovelvollinen.Vero Neuvonnassa on siksi sovellettava tätä laajempaa lapseen perustuvaa edellytystä, jos lyhyen ohjeen yhteistä lasta koskeva ilmaisu ei kuvaa perhettä.Vero Tuloverotuksessa alaikäinen lapsi tarkoittaa lasta, joka ei ollut täyttänyt 17 vuotta ennen verovuoden alkua.Finlex

Työasuntovähennys edellyttää varsinaisen työpaikan sijainnin vuoksi hankittua asuntoa vakituisen asunnon lisäksi. Sekä työpaikan että työasunnon on sijaittava yli 100 kilometrin päässä vakituisesta asunnosta. Vähennys on enintään 450 euroa jokaiselta täydeltä kalenterikuukaudelta, jonka ajan edellytykset täyttyvät, kuitenkin enintään maksetun vuokran määrä. Myös työsuhdeasunto voi oikeuttaa vähennykseen, jolloin vastaavan enimmäismäärän määrää asunnon verotettava luontoisetuarvo. Asumisoikeusasunto ja vuokralla hallittu osaomistusasunto voivat myös oikeuttaa vähennykseen. Omistusasunnosta työasuntovähennystä ei saa.

Ilman vähennykseen oikeuttavaa perhettäkin työasuntovähennyksen voi saada, jos kaksi varsinaista työpaikkaa edellyttää kahta asuntoa samanaikaisesti. Opiskelua, vapaa-ajan viettoa tai yksinomaan etätyötä varten hankittu asunto ei oikeuta vähennykseen. Toisella paikkakunnalla asumiseen liittyvä verovapaa korvaus tai etuus estää vähennyksen, eikä asunnon käyttökuluja saa vähentää kahteen kertaan. Kotitalousvähennys ei kuitenkaan itsessään estä työasuntovähennystä. Puolisot eivät voi molemmat saada vähennystä samalta kuukaudelta. Jos molemmat vaativat sitä, vähennys myönnetään puolisolle, jonka puhdas ansiotulo on suurempi.

Erityisalan sääntöjen piiriin kuuluvalla rakennus-, maanrakennus- tai metsäalan työntekijällä yli kolme vuotta jatkuva majoittuminen samassa asunnossa tai samalla seudulla muodostaa yleensä kakkosasunnon. Viikonloppumatkojen perhe-edellytys koskee tätä tilannetta. Vähennykseen oikeutetun työntekijän kotimatkat vähennetään halvimman kulkuneuvon mukaan asunnon ja työpaikan välisiä matkoja koskevin säännöin, sovellettava omavastuu ja enimmäismäärä huomioon ottaen. Rajoitusta ei pidä ulottaa kaikkiin tilapäisiin työkomennuksiin: Verohallinnon syventävän ohjeen mukaan perhesuhteet eivät ratkaise jatkuvan tilapäisen työkomennuksen aikaisten viikonloppumatkojen vähennyskelpoisuutta ennen kuin majoituksesta muodostuu kakkosasunto.

Oikeusperustana on Tuloverolaki (1535/1992), erityisesti 7, 8, 93 ja 95 a §.