European UnionEUR-Lex
Julkisasiamies: Puolan maastapoistumisvero liian laaja ennen asumista
Julkisasiamies Kokott: Puola ei saa SEUT 45 artiklan nojalla verottaa ennen asumista syntynyttä voittoa eikä sivuuttaa latentteja tappioita, mutta viisivuotinen erämaksulykkäys on oikeasuhteinen.
By Taxxa AI OyPublished 15 October 2026
Julkisasiamies Juliane Kokott on suositellut unionin tuomioistuimelle, että se kumoaa kaksi Puolan yksityishenkilöiden maastapoistumisveron elementtiä ja säilyttää kolmannen
Europa: ennen kuin verovelvollisesta koskaan tuli Puolan veroresidentti syntyneen voiton verottaminen sekä latenttien voittojen huomioiminen latentteja tappioita huomioimatta rikkovat molemmat työntekijöiden vapaata liikkuvuuttaEuropaEuropa, mutta verovelvollisen maksaminen enintään viiden vuoden aikana erissä on oikeasuhteistaEuropa. Lausunto 15. lokakuuta 2026 asiassa C-430/25 (Gena) vastaa Varsovan voivodikunnan hallintotuomioistuimen kolmeen kysymykseen Puolan realisoitumattoman voiton verosta, joka käynnistyy, kun työntekijä siirtää veroresidenssinsä pois Puolasta.
Tapaus koskee AR:ää, Italian ja Yhdysvaltain kansalaista, joka on asunut ja työskennellyt Puolassa elokuusta 2022 ja ollut rajoittamattoman Puolan tuloveron alainen 1. tammikuuta 2023 alkaen. Hän aikoo pitää Puolan residenssin vähintään 1. tammikuuta 2028 asti, lopettaa sitten työnteon, muuttaa Saksaan, jossa hän omistaa kiinteistön, ja siirtää veroresidenssinsä. Ennen saapumista hän oli kerryttänyt huomattavan yksityisvarallisuudenEuropa, enimmäkseen osakkeita hankittuna yksityisesti ja henkilöstökannustinjärjestelmien kautta sekä bonusosakkeita; muuton aikaan sen pitäisi ylittää 4 miljoonaa zlotya. Kansallisen verotiedon johtajan 31. joulukuuta 2024 antama päätös kertoi hänelle, että kaikki, mukaan lukien ennen saapumista hankitut varat, joutuisivat maastapoistumisveron alaisiksi, ja AR riitautti sen unionin oikeuden vastaisena. Kysymykset koskevat vain osakkeita.
Puolan oikeus perii 19 % realisoitumattomasta voitosta, kun rajoittamattoman verovelvollinen vaihtaa residenssiä niin että Puola menettää luovutusten verotusoikeudenEuropa; muuhun kuin liiketoimintaan liittyvän varallisuuden osalta vain määritelty henkilökohtainen varallisuus lasketaan ja vain viiden vuoden Puolan residenssin jälkeen edeltävän kymmenen aikana. Vero lankeaa yli 4 miljoonan zlotyn markkina-arvonEuropa; pyynnöstä maksu voidaan jakaa enintään viidelle vuodelle.
Ensinnäkin ulkomailla ennen mitään Puolan velvollisuutta syntyneen voiton verottaminen rikkoo 45 artiklaa.Europa Maastapoistumisvero on rajoitusEuropa — lähtijä maksaa koskaan realisoitumattomasta voitosta, kun taas jääjä maksaa vain todellisista luovutuksista — eikä identtinen laskenta poista sitä, kuten tuomioistuin katsoi asiassa komissio vastaan Espanja. Ainoa hyväksytty oikeutus, verotusvallan tasapainoinen jako alueellisuuden pohjaltaEuropa, ei kanna voittoa, joka ei syntynyt Puolan aikana eikä alueellaEuropa; se loukkaa todella toimivaltaisia valtioita ja palvelee parhaimmillaankin välillisesti tulonkeruuta. Toiseksi latenttien voittojen huomioiminen latentteja tappioita lukuun ottamatta rikkoo myös 45 artiklaa.Europa Puola itse netottaa realisoituneet voitot realisoituneita tappioita vasten, kun residentti myy osakkeita, joten lähtijä ja jääjä ovat vertailukelpoisia salkun tuoton mittaamisessa; tappioiden huomiotta jättäminen tekee maastapoistumisverosta systemaattisesti korkeamman samalla salkulla. Kolmanneksi enintään viiden vuoden erissä maksamisen lykkäys säilyy.Europa Välitön perintä rajoittaa liikkuvuutta, mutta tehokas perintä on jaosta erillinen oikeutettu etu: lähteneen verovelvollisen varojen jäljittäminen vaikeutuu ajan myötä ja joitakin ei ehkä koskaan myydä, joten luovutuksen odottaminen vaarantaisi tunnustetun perinnän. Tuomioistuin on aiemmin hyväksynyt viiden vuoden lykkäyksen, ja unionin lainsäätäjä asetti viisi vuotta yleiseksi yhteisösäännöksi direktiivin (EU) 2016/1164 5 artiklan 2 kohdassa, ilman objektiivista syytä kohdella yksityishenkilöitä toisin. Lausunnossa ehdotetaan, että tuomioistuin toteaisi SEUT 45 artiklan estävän esiresidenssilaajennuksen ja voitot-ilman-tappioita-pohjan, mutta ei viisivuotista erissä maksamisen lykkäystäEuropa.EuropaEuropa Tuomioistuin itse ei ole vielä ratkaissut.Europa Oikeusperusta: 45 artikla, kontekstina Puolan 30b, 30da, 30db ja 30de artiklat sekä direktiivin (EU) 2016/1164 5 artiklan 2 kohta.
Neuvo liikkuvia työntekijöitä, joita uhkaa Puolan maastapoistumisvero vuoden 2028 muutossa, että ennen asumista syntynyt voitto ja vain voitot huomioiva pohja ovat haavoittuvia julkisasiamiehen analyysin valossa — hae samalla viisivuotista erissä maksamisen lykkäystä ja odota tuomioistuimen tuomiota ennen kuin käsittelet lausuntoa oikeutena.