Maksupalveluntarjoajat voivat hakea muutosta CESOP-maksuun 60 päivässä

Maksupalveluntarjoajilla EU:ssa on ollut rajat ylittäviä maksutapahtumia koskeva tiedonantovelvollisuus 1. tammikuuta 2024 alkaen, tavoitteena vähentää kansainvälisen verkkokaupan arvonlisäveropetoksia ja turvata yritysten oikeudenmukainen kilpailu. Velvollisuus toteuttaa EU:n maksutietodirektiivin (EU 2020/284) muutoksen. Tarjoajalla tarkoitetaan toimintaan yleensä toimiluvan saanutta maksu- tai luottolaitosta, kuten pankkia, sekä sähköisen rahan liikkeellelaskijaa ja yleispalveluvelvollista postiyritystä.

Velvollisuus kattaa rajat ylittävät maksut, joissa maksaja on EU-valtiossa ja maksunsaaja toisessa EU-valtiossa tai EU:n ulkopuolella, ja sijainnit tunnistetaan IBAN-tilinumerolla tai muulla vastaavalla tunnisteella. Tarjoajat ilmoittavat Suomessa tarjoamiensa maksupalveluiden osalta ja säilyttävät tiedot sähköisessä muodossa kolmen vuoden ajan maksun päiväysvuotta seuraavasti. Maksunsaajan tarjoaja ilmoittaa, kun se on EU:ssa, muuten maksajan tarjoaja ilmoittaa. Ilmoitettaviin tietoihin kuuluvat maksunsaajan nimi, maksunsaajan IBAN tai muu tunniste, maksunsaajan puolesta toimivan tarjoajan BIC sekä maksutiedot kuten määrä ja ajankohta, sekä tarjoajan oma yksilöivä BIC tai muu koodi kuten Y-tunnus.

Ilmoitukset annetaan Ilmoitin.fi-palvelussa tai rajapinnan kautta CESOP XML -skeemaan perustuvana tiedostona. Lähettäminen edellyttää sähköistä tunnistautumista, ja rajapinnan kautta ilmoittaminen edellyttää myös varmennetta. Ilmoituksen jälkeen tarjoaja saa palautteen vaatimustenmukaisuudesta, puutteellinen ilmoitus annetaan uudelleen, ja Verohallinto voi olla korjaamisesta myös suoraan yhteydessä tarjoajaan.

Ilmoitukset ovat neljännesvuosittaisia, ja ne on annettava kuukauden kuluessa neljänneksen päättymisestä, ilman mahdollisuutta lisäaikaan: tammi–maaliskuu 30.4. mennessä, huhti–kesäkuu 31.7. mennessä, heinä–syyskuu 31.10. mennessä ja loka–joulukuu 31.1. mennessä. Tiedot ilmoitetaan vain, kun samaan maksunsaajaan kohdistuvia rajat ylittäviä maksuja on Suomessa neljänneksen aikana yli 25 kappaletta. Usean neljänneksen laiminlyönneistä samana vuonna voidaan määrätä erilliset maksut kultakin neljännesilmoitukselta. Jos määräpäivä on lauantai, sunnuntai tai muu pyhäpäivä, ilmoituksen on oltava Verohallinnossa seuraavana arkipäivänä.

Velvollisuuden laiminlyönnistä voi seurata sivullisilmoittajan laiminlyöntimaksu, joka määräytyy vakavuuden mukaan enintään 15 000 euroon asti, ja erillinen maksu on mahdollinen säilyttämisvelvollisuuden laiminlyönnistä. Verotusmenettelystä annetun lain 22 a §:n (VML, 1558/1995) mukaan portaat ovat 2 000 euroon vähäisistä korjattavissa olevista puutteista, 5 000 euroon olennaisesti puutteellisista tai kehotuksen jälkeen annetuista ilmoituksista ja 15 000 euroon tahallaan tai törkeästä huolimattomuudesta vääristä tai puuttuvista ilmoituksista, täysin sadoin euroin 100 euron vähimmäismäärällä ja tietomäärä huomioon ottaen. Tarjoajien raportointirikkomuksissa taulukot ovat 200–5 000 euroa tapahtumamäärän tai euromäärän mukaan neljännekseltä, perustellusta syystä lievennettynä ja toistuvissa rikkomuksissa korotettuna. Maksu ei ole vähennyskelpoinen, ja maksamaton maksu kerryttää viivästyskorkoa. Ennen määräämistä sille, jolle maksua ollaan määräämässä, varataan aina tilaisuus tulla kuulluksi, ja maksu määrätään erillispäätöksellä.

Tarjoaja voi hakea muutosta rangaistuspäätökseenVero. Muutosta haetaan verotuksen oikaisulautakunnalta (verotuksen oikaisulautakunta)Vero kirjallisella oikaisuvaatimuksella 60 päivän kuluessaVero tarjoajan saatua tiedon päätöksestäVero. Veronsaajien oikeudenvalvontayksiköllä on 60 päivää päätöksen tekemisestä, ja vaatimus toimitetaan Verohallinnolle määräajassa.

Säännöt on esitetty Verohallinnon ohjeessa CESOP-ilmoittaminen, määräämiskäytäntö ohjeessa Sivullisilmoittajan laiminlyöntimaksu maksupalveluntarjoajien rajat ylittävistä maksuista.