Atnaujintas fondų finansinių ataskaitų rinkinio standartas

Lietuvos finansų ministras pakeitė 26-ąjį viešojo sektoriaus apskaitos ir finansinės atskaitomybės standartą „Fondų finansinių ataskaitų rinkinys“. 2026 m. spalio 5 d. įsakymas Nr. 1K-302E TAR keičia 2007 m. gruodžio 7 d. įsakymą Nr. 1K-357E TAR, kuriuo patvirtintas fondų finansinių ataskaitų rinkinius reglamentuojantis standartas.

Fondo apskaita tvarkoma atskirai nuo fondo administratoriaus, valdytojo ar tvarkytojo apskaitosE TAR. Į fondo finansines ataskaitas įtraukiamas tik fondo turtas, įsipareigojimai, finansavimo sumos, grynasis turtas, pajamos ir sąnaudos, tiesiogiai susiję su fondo veiklos tikslaisE TAR. Ta pati administratoriaus, valdytojo ir tvarkytojo trejybė įtvirtinama ir standarto taikymo srities nuostatoje dėl jų rengiamų ataskaitų rinkiniųE TAR.

Ilgalaikiam finansiniam turtui priskiriamos iš fondo lėšų suteiktos paskolosE TAR, įskaitant fondo administratoriaus administruojamas, fondo valdytojo valdomas ar fondo tvarkytojo tvarkomas atidėtas gautinas sumasE TAR. Per vienus metus gautinose sumose mokesčių fondo administratoriaus administruojamos mokestinės paskolos — atidėtos trumpalaikės gautinos sumos arba ilgalaikių gautinų sumų einamųjų metų dalisE TAR — į suteiktų paskolų eilutę neįtraukiamosE TAR: mokesčių fondo finansinės būklės ataskaitoje jos rodomos eilutėje „Suteiktos mokestinės paskolos“E TAR, kurios suma valstybės ir nacionalinėje finansinės būklės ataskaitoje įtraukiama į eilutę „Gautini mokesčiai“E TAR. Mokesčių ir socialinių įmokų pajamų eilutės tvarkomos pagal 9-ąjį VSAFAS „Mokesčių, socialinių įmokų ir kitų įmokų į fondus pajamos“E TAR, pagal tą patį standartą tvarkomos ir gautinos privalomojo sveikatos draudimo įmokosE TAR.

Išdėstomos kelios pateikimo taisyklės. Ilgalaikių ir trumpalaikių įsipareigojimų įvertinimui, registravimui ir pateikimui taikomas 17-asis VSAFAS „Finansinis turtas ir finansiniai įsipareigojimai“, o PSDF grupės rinkiniams, kai PSDF tvarkytojas turi sudaręs nuomos sutarčių, aktualios 19-ojo VSAFAS dėl nuomos nuostatosE TAR. Mokėtinos sumos už fondo administravimą, surinkimą ir pervedimą rodomos eilutėje „Mokėtinos sumos už fondo administravimą“ ir grupės, valstybės, savivaldybių bei nacionaliniuose rinkiniuose priskiriamos prie kitų trumpalaikių įsipareigojimųE TAR. Kai fondą reglamentuojantys teisės aktai numato rezervo sudarymą, eilutėje „Rezervai“ rodoma rezervui skirtoje sąskaitoje sukaupta ir už einamąjį laikotarpį pervestina suma, grynojo turto pokyčių ataskaitoje išskiriant sudaryto ir panaudoto rezervo sumasE TAR; PSDF biudžeto rezervas išlaiko atskirą eilutęE TAR. Konfiskuoto turto pajamos mokesčių fondų veiklos rezultatų ataskaitoje rodomos, kai turtas perimamas valstybės nuosavybėn ir (arba) parduodamasE TAR, o valstybės iždo ataskaitoje — kai parduodamasE TAR.

Fondai pinigų srautų ataskaitoje visas gautas ir pervedamas finansavimo sumas, nepriklausomai nuo jų paskirties, priskiria prie pagrindinės veiklos pinigų srautųE TAR, o pati ataskaita sudaroma pagal 5-ąjį VSAFAS „Pinigų srautų ataskaita“, jeigu standarte nenustatyta kitaipE TAR. Suderinamos priedų formosE TAR: balanso trumpalaikio turto ir įsipareigojimų blokai, socialinių įmokų ir mokesčių pajamų veiklos rezultatų eilutėsE TAR — įskaitant VMI administruojamas privalomojo sveikatos draudimo įmokasE TAR ir, socialinių įmokų eilutėse, Rusijos Federacijos pervedamas lėšas už Lietuvoje gyvenančių Rusijos kariškių pensininkų sveikatos priežiūrąE TAR — grynojo turto pokyčių ataskaita su PSDF biudžeto rezervo stulpeliuE TAR ir naujas fondo administravimo bei kitų sąnaudų skaidymasE TAR. Įsakymas taikomas ataskaitų rinkiniams, rengiamiems už ataskaitinius laikotarpius, prasidedančius 2026 m. sausio 1 d. ar vėliauE TAR. Teisinis pagrindas: įsakymas Nr. 1K-302, kuriuo keičiamas įsakymas Nr. 1K-357 ir 26-asis VSAFASE TAR.