JPK_ST_KR: wykreślenia sprzed 2025 r. wymagają dokumentu i przyczyny

Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych składający JPK_ST_KR wykazują, za każdy okres sprawozdawczy, wszystkie środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne, które w danym okresie znajdowały się na stanie jednostkiPodatki — ujęte w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Składniki wykreślone z ewidencji przed danym okresem nie są wykazywane za ten okres.Podatki Zasada ma znaczenie w związku z wejściem kolejnej grupy podmiotów w obowiązek raportowania, ponieważ plik obejmuje stan posiadania, a nie skumulowaną historię sięgającą składników zlikwidowanych wcześniej.

W zakresie składników wprowadzonych do ewidencji przed 1 stycznia 2025 r. w pliku JPK_ST_KR obowiązkowe są cztery dodatkowe dane, o których mowa w § 2 ust. 1 pkt 4 rozporządzenia w sprawie dodatkowych danych: numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF), jeżeli zbycie składnika zostało nią udokumentowane (lit. a); numer dokumentu, na podstawie którego wykreślono składnik z ewidencji (lit. b); data wykreślenia z ewidencji (lit. d); oraz przyczyna wykreślenia z ewidencji (lit. f).Podatki Wcześniej dla tych starszych składników wymagane były jedynie numer KSeF i data wykreśleniaPodatki, więc numer dokumentu wykreślenia i przyczyna wykreślenia są nowymi obowiązkowymi pozycjami.

Pozostała historia nabycia i wytworzenia składników sprzed 2025 r. zachowuje traktowanie zastępcze.Podatki Obowiązkowe pola struktury dotyczące nabycia lub wytworzenia — w tym pole E_5 — wypełnia się poprzez wskazanie „brak obowiązku”Podatki, a pola dat poprzez wskazanie minimalnej daty z zakresu „1900-01-01”Podatki, natomiast pole E_6, określające rodzaj dokumentu stwierdzającego nabycie lub wytworzenie, wypełnia się poprzez wskazanie „I-inne”Podatki. W przypadku likwidacji składnika pola dotyczące wykreślenia wypełnia się w każdym przypadkuPodatki: pole E_30 zawiera numer dokumentu stwierdzającego wykreślenie z ewidencjiPodatki, a pole E_29 przyczynę wykreśleniaPodatki.

W praktyce doradcy i dostawcy oprogramowania JPK obsługujący podatników CIT posiadających środki trwałe sprzed 2025 r. powinni odwzorować w pliku rzeczywiste dane o wykreśleniu — numer dokumentu, datę i przyczynę oraz numer KSeF, jeżeli zbycie udokumentowano e-fakturą, a wartości zastępcze „brak obowiązku”, „1900-01-01” i „I-inne” stosować wyłącznie do objętej zwolnieniem historii nabycia i wytworzenia.

Podstawa prawna: § 2 ust. 1 pkt 4 lit. a, b, d i f oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 sierpnia 2024 r. w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2024 r. poz. 1314 z późn. zm.), w brzmieniu nadanym rozporządzeniem zmieniającym Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 15 grudnia 2025 r. (Dz.U. z 2025 r. poz. 1828).