SwedenSkatteverket
Förlustresa ger ingen momsåterbetalning; underlaget är noll
En reseförsäljning med förlust stannar kvar i VMB med ett beskattningsunderlag på 0 kronor: ingen mervärdesskatt ska tas ut, ingen återbetalning ges och ingen avräkning mot vinster på andra resor.
By Taxxa AI OyPublished 18 September 2026
Industry: Resebyråverksamhet
Ett reseföretag som säljer en resa med förlust stannar kvar i marginalbeskattningen och ska inte ta ut någon mervärdesskatt på den försäljningen, men får heller ingenting tillbaka.
Skatteverket Enligt den särskilda ordningen för resebyråer (vinstmarginalbeskattning, VMB) utgörs beskattningsunderlaget av företagets marginal: skillnaden mellan ersättningen för resan och kostnaden för varor och tjänster som köpts in från andra beskattningsbara personer till direkt nytta för resenärenSkatteverket (19 kap. 5 § mervärdesskattelagen (2023:200), jfr artikel 308 i mervärdesskattedirektivet). Ordningen gäller även när beräkningen ger en negativ marginal.Skatteverket
En negativ marginal ger säljaren ingen rätt till återbetalning av mervärdesskatt (C-565/24, P-GmbH & Co. KG).Skatteverket Den uppkomna förlusten får inte heller räknas av mot vinsten vid någon annan reseförsäljningSkatteverket: varje försäljning står för sig. Vid en negativ vinstmarginal ska beskattningsunderlaget därför beräknas till 0 kronorSkatteverket, och ingen utgående mervärdesskatt uppkommer på den transaktionen.Skatteverket
De omgivande mekanismerna är oförändrade. Den skattesats som ska tillämpas är normalskattesatsen 25 procent. Företagets kompensation för mervärdesskatt ska inte räknas in i ersättningen när marginalen beräknas (19 kap. 6 § ML).Skatteverket Ingående skatt som hänför sig till förvärv av varor eller tjänster till direkt nytta för resenären är inte avdragsgillSkatteverket, och tillhandahållande av resetjänster medför inte heller rätt till återbetalning av sådan ingående skatt enligt 14 kap. 7–9 §§ eller 36 och 37 §§Skatteverket (19 kap. 8 § ML).
Fakturering och bokföring följer ordningens särskilda regler. Ett företag som tillämpar VMB behöver inte ange mervärdesskattens belopp eller underlaget för beräkningen av beloppet på fakturanSkatteverketSkatteverket, men fakturan måste innehålla en särskild uppgift om att VMB tillämpas.Skatteverket För att kunna beräkna beskattningsunderlaget per resa bör företaget hålla inköpta kostnader och reseintäkter särskiljbara i sin bokföring, omfattande varor och tjänster till direkt nytta för resenären under resan. Uppdelningen är viktig eftersom endast inköpta delar ingår i marginalenSkatteverket; tjänster som företaget själv producerar ska brytas ut och beskattas enligt de allmänna bestämmelsernaSkatteverket.
En valfri väg ut finns kvar. När resenären är en beskattningsbar person med avdragsrätt eller rätt till återbetalning av ingående skatt får reseföretaget i stället tillämpa de allmänna bestämmelserna på det tillhandahållandet (19 kap. 10 § ML).Skatteverket Ett företag som regelbundet säljer med förlust till företagskunder bör jämföra den vägen med en marginal på noll enligt VMB och bevara kundens registreringsnummer för mervärdesskatt som bevis för att de allmänna bestämmelserna var tillgängliga.
Rättslig grund: 19 kap. 5, 6, 8 och 10 §§ mervärdesskattelagen (2023:200), artiklarna 306–308 i mervärdesskattedirektivet (2006/112/EG) och EU-domstolens dom C-565/24 (P-GmbH & Co. KG).
Redovisa en reseförsäljning med negativ marginal enligt VMB med ett beskattningsunderlag på 0 kronor, utan att begära återbetalning av mervärdesskatt och utan att räkna av förlusten mot någon annan reseförsäljning.