Sverige föreslår safe harbour-regler för pelare två och längre övergångslättnad

Regeringen har bett riksdagen att lägga till en ny omgång lättnader från OECD:s inkluderande ramverk i den svenska tilläggsskattelagenRiksdagen, lagen (2023:875) om tilläggsskatt. Regeringens proposition 2026/27:4Riksdagen, som överlämnades till riksdagen den 8 oktober 2026, genomför det inkluderande ramverkets administrativa riktlinjer från juni 2024, januari 2025, januari 2026 och maj 2026, inklusive fyra av de fem förenklingarna i sida-vid-sida-paketet från januari 2026. Ändringarna föreslås träda i kraft den 1 januari 2027Riksdagen och tillämpas första gången för räkenskapsår som börjar efter den 31 december 2026Riksdagen. Den rapporterande enheten föreslås få tillämpa de flesta bestämmelserna retroaktivt från räkenskapsår som börjar efter den 31 december 2024, och de nya förenklingsreglerna och incitamentsreglerna från räkenskapsår som börjar efter den 31 december 2025.

Två permanenta förenklingsregler föreslås gälla när det yttersta moderföretaget hör hemma i en stat vars parallella minimibeskattningssystem har godkänts av det inkluderande ramverketRiksdagen. Enligt förenklingsregeln Side-by-Side Safe Harbour i nya 8 kap. 18 a § ska tilläggsskattebeloppet enligt huvudregeln och kompletteringsregeln för tilläggsskatt (Income Inclusion Rule och Undertaxed Profit Rule) anses vara noll för koncernenheter vars moderföretag hör hemma i en stat med ett godkänt parallellt system (Qualified Side-by-Side Regime)Riksdagen, för både inhemsk och utländsk inkomst; koncernens andel av tilläggsskattebelopp för samriskföretag omfattas också. Enligt förenklingsregeln Ultimate Parent Entity Safe Harbour i nya 8 kap. 18 b § ska tilläggsskattebeloppet enligt kompletteringsregeln anses vara noll för enheter i moderföretagets hemstat när den staten har ett godkänt parallellsystem för inhemsk inkomst (Qualified UPE System)Riksdagen. Den rapporterande enheten väljer varje förenklingsregel för ett räkenskapsår, tidigast för år som börjar den 1 januari 2026 eller senare. USA och Internal Revenue Code of 1986 fördes i januari 2026 upp som ett godkänt sida-vid-sida-system; ännu har ingen stat godkänts som UPE-systemstat.

En ny förenklingsregel för substansbaserade incitament i 4 kap. 17 a–17 d §§ föreslås låta den rapporterande enheten välja att höja de sammanlagda justerade skattekostnaderna med skatteeffekten av ett kvalificerat skatteincitamentRiksdagen, vilket sänker tilläggsskattebeloppet. Endast allmänt tillgängliga, utgiftsbaserade eller produktionsbaserade incitament uppfyller villkoren; inkomstbaserade incitament som patentboxar omfattas inte. Höjningen är begränsad till det högsta av 5,5 procent av personalkostnaderna och 5,5 procent av avskrivningarna på materiella tillgångar i staten, eller alternativt 1 procent av det redovisade värdet av materiella tillgångar enligt ett femårigt val. Kvalificerade och marknadsmässigt överlåtbara skattetillgodohavanden som uppfyller incitamentsdefinitionen föreslås få behandlas som kvalificerade incitament enligt ett separat årligt val.

Den tillfälliga land-för-land-förenklingsregeln föreslås gälla ett år längreRiksdagen, för räkenskapsår som börjar före den 1 januari 2028 och slutar senast den 30 juni 2029Riksdagen, med ett test på 17 procent effektiv skattesats för år som börjar 2027. Den tillfälliga lättnaden från kompletteringsregeln i moderföretagets hemstat, som gäller när bolagsskattesatsen är minst 20 procent, föreslås också omfatta 52- och 53-veckors räkenskapsår som börjar senast den 31 december 2025 och slutar före den 4 januari 2027.

Undantagen för uppskjuten skatt under övergångsåret skärps och övergångsåret blir det första år då koncernen omfattas av lagens tillämpningsområde för den staten. Tröskelvärdet för intäkter efter en delning föreslås prövas per kvarvarande koncern mot 750 miljoner euro, minskningar av justerad vinst i system med avdragsgill utdelning begränsas nedåt till noll, och definitionerna av skattetillgodohavanden föreslås få en övergripande definition av skattetillgodohavande.

Rättslig grund: de föreslagna ändringarna i lagen (2023:875) om tilläggsskatt — lagen som genomför rådets direktiv (EU) 2022/2523 — i proposition 2026/27:4, som ger verkan åt OECD/G20:s administrativa riktlinjer från det inkluderande ramverket.