Bulk-refusjon av utbytteskatt bytter XSD-skjema 6. januar 2027

Utenlandske aksjonærer i norske selskaper som har fått trukket for mye kildeskatt fra utbytte, kan kreve refundert det overskytende. Den ordinære trekk­satsen er som regel 25 prosent, og refusjonen utgjør differansen ned til den lavere satsen aksjonæren har rett til etter skatteavtale, fritaksmetoden eller aksjonærmodellen. For å kvalifisere må aksjonæren være bosatt i et EØS-land eller i et land med skatteavtale med Norge, og må ikke være skattemessig bosatt i Norge. Den som tidligere har vært bosatt i Norge, må ha emigrert skattemessig før det kan kreves redusert sats. Beløp under 50 kroner inklusive renter utbetales ikke, og refusjon gis ikke når korrekt sats allerede er trukket. Søknadsfristen er 5 år fra utgangen av året utbyttet ble mottatt, og utbetalers frist for å korrigere trekket må ha utløpt først, noe som i praksis betyr å vente omtrent fire måneder etter utbetalingen.

Representanter — banker, forvaltere og skatterådgivere — leverer på vegne av aksjonærer. For hver aksjonær som representeres, skal innsendingen inneholde dokumentasjonen for det påberopte grunnlaget samt en signert fullmakt som bekrefter representasjonen og representantens eget skatteidentifikasjonsnummer med bevis for det. Den elektroniske kanalen tar imot kravet, mens papir fortsatt er kanalen for krav etter aksjonærmodellen. Én fil kan dekke flere aksjonærer samtidig (bulk): filen skal være i XML-format i henhold til de tekniske spesifikasjonene, med XSD-skjemaer lastet ned fra refusjonssiden og veiledningen for bruk og opplastning fulgt.

Skjemaene har nå gyldighetsdatoer. Det eksisterende XSD-settet er merket gyldig til 05.01.2027Skatteetaten, og et nytt XSD-sett er merket gyldig fra 06.01.2027Skatteetaten. En bulkfil som sendes inn fra 06.01.2027, må derfor validere mot den nye spesifikasjonenSkatteetaten. Representanter med automatisert innleveringsoppsett bør hente det nye settet, tilpasse genererings- og valideringsrutinene og teste en opplastning før januarbyttet, i stedet for å få en skjemafeil på en reell innsending. Filer validert mot det utgående settet er riktig valg bare for innsendinger til og med 05.01.2027Skatteetaten.

Ingenting annet ved refusjonen endres med dette byttet. Avtalebaserte krav dreier seg fortsatt om differansen mellom trukket sats og avtalesatsen, dokumentert med skatteidentifikasjonsnummer, en bankutstedt utbyttekvittering som viser ISIN, beløp og datoer, betalingsopplysninger og bostedsbekreftelse for utdelingsåret. Krav etter fritaksmetoden er fortsatt bare tilgjengelige for EØS-bosatte selskapsaksjonærer som tilsvarer en norsk selskapstype omfattet av skatteloven § 2-38 og er reelt etablert og aktive i EØS. Mangelfulle søknader kan bli avslått eller avvist, og søknader på papir tar lengre tid å behandle enn elektroniske.

Rettslig grunnlag: skatteforvaltningsforskriften §§ 9-6 og 9-6-1 om søknad om refusjon av skatt fastsatt ved trekk og dokumentasjonen for den, anvendt gjennom Skatteetatens bulk-XML-innlevering med XSD-sett gyldige til 05.01.2027 og fra 06.01.2027.