Luxemburg veröffentlicht CARF-Meldehandbuch und Erklärungsschema

Die luxemburgische Administration des contributions directes (ACD) hat zwei operationelle Dokumente zu ihrer Seite über das Rahmenwerk für die Meldung von Krypto-Assets hinzugefügtPublic, dem Cadre de déclaration des Crypto-actifs (CDC): ein Manuel d'utilisation pour les Prestataires de Services sur Crypto-actifs und das Schéma électronique de déclarationPublic, das luxemburgische elektronische ErklärungsschemaPublic für Meldungen zu Krypto-Assets. Sie stehen in Abschnitt 9 der Seite, „Dispositions pratiques – documents à consulter et autres liens utiles“, neben der Richtlinie (UE) 2023/2226, dem Gesetz vom 27. März 2026 (loi CDC), der großherzoglichen Verordnung vom 18. Mai 2026 und den OECD-Materialien zum CARF.

Die Veröffentlichung ist von Bedeutung, weil sie die Vorbereitung der Meldungen für meldepflichtige Prestataires de Services sur Crypto-actifs ermöglicht. Nach der loi CDC übermitteln die meldepflichtigen Anbieter der ACD für jedes Kalenderjahr die Identifizierung und den steuerlichen Wohnsitz der Utilisateurs devant faire l'objet d'une déclaration (gegebenenfalls einschließlich der beherrschenden Personen von Rechtsträgern), ihre eigenen Identifizierungsangaben sowie aggregierte Informationen über die Transactions à déclarer — Erwerbe und Veräußerungen gegen Fiatgeld, Erwerbe und Veräußerungen gegen andere Krypto-Assets, Massenzahlungsvorgänge im Einzelhandel und Übertragungen — mit Beträgen oder beizulegenden Zeitwerten, Stückzahlen und Transaktionszahlen je meldepflichtiger Art von Krypto-Assets. Die ersten Informationen beziehen sich auf Kalenderjahre ab dem 1. Januar 2026Public und sind bis zum 30. Juni des Folgejahres zu übermitteln, sodass die ersten Meldungen für 2026 am 30. Juni 2027 fällig sindPublic.

Die Seite sieht keine De-minimis-Befreiung von der Meldepflicht vor: Gibt es keine meldepflichtigen Nutzer, einschließlich des Falls, dass keine beherrschende Person meldepflichtig ist, übermitteln die Anbieter der ACD dennoch jährlich eine Nullmeldung (message à valeur zéro, ZeroReporting) zur gleichen Frist am 30. Juni. Die Meldungen werden, wie die Notifizierung nach Artikel 5 Absatz 5 des Gesetzes, durch elektronische Einreichung auf der gesicherten staatlichen Plattform nach den von der ACD festgelegten Verfahren vorgenommen, ebenso wie die Registrierungen; Handbuch und Schema sind die praktischen Dokumente für diese Einreichung.

Die Registrierung selbst richtet sich weiterhin nach Artikel 3 der loi CDC: Ein Krypto-Asset-Betreiber, der ein meldepflichtiger Anbieter ist, registriert sich bei der ACD vor Ablauf des Zeitraums, in dem die Informationen nach Artikel 5 zu übermitteln sind, es sei denn, er ist bereits in einem anderen Mitgliedstaat registriert oder seine Melde- und Sorgfaltspflichten werden dort erfüllt. Anbieter, die unter die Verordnung (EU) 2023/1114 über Märkte für Krypto-Assets (MiCA) fallen, unterliegen einem gesonderten Registrierungs- und Aufsichtsregime und müssen sich nicht bei der ACD registrieren. Jede spätere Änderung der registrierten Angaben ist der ACD innerhalb eines Monats mitzuteilen.

Die Seite gibt die Sanktionsstufen wieder: eine pauschale Geldbuße von 5.000 Euro bei unterlassener Registrierung, verspäteter Änderungsmitteilung, verspäteter Meldung für den Meldezeitraum oder unrichtigen bzw. unvollständigen Registrierungsangaben sowie bis zu 250.000 Euro, wenn eine Prüfung einen Verstoß gegen die Sorgfalts- und Meldepflichten außer der verspäteten Einreichung feststellt. Ein mit einer Geldbuße belegter Anbieter kann innerhalb der gesetzlichen Fristen einen recours en réformation vor dem tribunal administratif einlegen. Die praktische Umsetzung obliegt der Abteilung für Informationsaustausch und Zinsquellensteuer der ACD (division échange de renseignements et retenue d'impôts sur les intérêts, dac8@co.etat.lu); die Seite weist weiterhin darauf hin, dass die Registrierungsformalitäten und die Modalitäten der Datenübertragung zu einem späteren Zeitpunkt mitgeteilt werden.

Rechtsgrundlage: Gesetz vom 27. März 2026 über den automatischen und obligatorischen Austausch der von den Prestataires de Services sur Crypto-actifs gemeldeten Informationen (loi du 27 mars 2026 relative à l'échange automatique et obligatoire des informations déclarées par les Prestataires de Services sur Crypto-actifs), Artikel 3 und 5; großherzogliche Verordnung vom 18. Mai 2026 (règlement grand-ducal du 18 mai 2026), Artikel 1 und 2; Richtlinie (UE) 2023/2226.