KVL: panttilainaamon huutokauppamaksuista arvonlisävero

Panttilainaamon, joka myy lunastamatta jääneitä pantteja huutokaupassa, on veloitettava arvonlisävero lainansaajalta laskutetuista huutokauppaan liittyvistä maksuista, keskusverolautakunta (KVL) katsoo ennakkoratkaisussa KVL:023/2026Vero. Maksut ovat vastiketta pantatun esineen myyntiä koskevasta arvonlisäverollisesta palvelustaVero, eivät vastiketta verottomasta luotonannostaVero — vaikka ne veloitetaan lainan yhteydessä.

Ratkaisu koski A Oy:tä, irtainta omaisuutta vastaan lainoja myöntävää panttilainaamoa. Kun lainansaaja ei lunastanut panttia eikä uusinut lainaa eräpäivään mennessä, laina erääntyi ja A Oy myi pantin panttihuutokaupassa. Siirtäessään esineen huutokauppaan myytäväksi A Oy veloitti lainansaajalta neljä maksua: panttihuutokauppamaksun, huutokauppajärjestelmään siirtomaksun, ylijäämän ilmoitusmaksun ja vakuuden ennenaikaiseen myyntiin liittyvän maksunVero.

KVL seuraa unionin tuomioistuimen tuomiota asiassa C-89/23, Companhia União de Crédito PopularVero: pantattujen tavaroiden huutokauppamyynnin järjestämiseen liittyvät palvelut eivät ole liitännäisiä pantilla vakuutetun luotonannon pääsuoritteeseen arvonlisäverodirektiivin 135 artiklan 1 kohdan b alakohdan tarkoituksessaEuropa, joten ne eivät jaa luoton arvonlisäverovapauttaEuropa. A Oy:hyn sovellettuna neljää maksua ei voida pitää vastikkeena luottopalvelustaVero; ne ovat vastiketta panttilainan vakuutena olevan esineen myyntiä koskevasta palvelustaVero, joka suoritetaan lainansaajalle. Kyse on verollisesta palvelun suorituksestaVero, joten A Oy:n on suoritettava arvonlisävero kustakin neljästä maksustaVero.

Ratkaisussa viitataan arvonlisäverolain 1 §:n 1 momentin 1 kohtaan (veron soveltamisala), 18 §:n 2 momenttiin, 41 §:ään (rahoituspalvelun myynnistä ei suoriteta veroa), 42 §:n 1 momentin 2 kohtaan (luotonanto ja muu rahoituksen järjestäminen rahoituspalveluina) ja 190 a §:ään sekä tuomioihin C-89/23 ja C-94/19 (San Domenico Vetraria). Säädöskehys on olennainen: luotonanto itsessään säilyy 41–42 §:n mukaisena verottomana rahoituspalvelunaFinlex, mutta huutokauppamyynnin palvelu jää sen ulkopuolelleVero.

Ennakkoratkaisu koskee aikaa 21.8.2026–31.12.2027Vero eikä ole lainvoimainenVero. Panttilainaamojen ja muiden panttia vastaan lainaavien, jotka veloittavat lainansaajilta panttivakuuden myynnistä, on käsiteltävä tällaisia maksuja arvonlisäverollisina, kunnes lopullinen ratkaisu toisin määrää, ja neuvojien on erotettava luotto myyntipalvelusta maksuerittelyissä.

Oikeusperusta: KVL:023/2026, jossa sovelletaan arvonlisäverolain 41 §:ää ja 42 §:n 1 momentin 2 kohtaa sekä EUT:n tuomiota C-89/23, Companhia União de Crédito Popular SA.