Aktiebolag störst penningtvättsrisk; BFN förtydligar väsentlighet

En ny nationell riskbedömning pekar ut aktiebolag och utländska företag med fast driftställe i Sverige som de associationsformer som är mest utsatta för att utnyttjas för penningtvätt och finansiering av terrorism.FAR Bedömningen ska stödja myndigheter och verksamhetsutövare — skyldiga enheter som revisorer, redovisningskonsulter och rådgivare — i deras riskbaserade förebyggande arbete. För praktiker som betjänar klienter i dessa former är signalen att se över klientriskklassificeringar och kundkännedom där exponering mot skalbolagsstrukturer eller ogenomskinligt ägande finns.

EU:s penningtvättsmyndighet AMLA har färdigställt tre förslag till tekniska standarder om kundkännedom, affärsförbindelser och enstaka transaktioner samt koncernövergripande åtgärder.FAR Förslagen syftar till en mer enhetlig tillämpning av reglerna mot penningtvätt i hela EU och har lämnats till Europeiska kommissionen för antagandeFAR. De är förslag, ännu inte bindande skyldigheterFAR; praktiker bör följa kommissionens antagande innan rutiner ändras.

Brås utvärdering av bestämmelsen om näringspenningtvätt (Lag (2017:630) om åtgärder mot penningtvätt och finansiering av terrorism är det civilrättsliga förebyggande ramverket; straffbestämmelsen finns i Lag (2014:307) om straff för penningtvättbrott) finner att den tillämpas bredare än lagstiftaren avsåg.FAR Nästan hälften av de granskade förundersökningarna gäller brott utanför företagFAR, och osäkerhet kvarstår om hur bestämmelsen ska tillämpas. Till dess att domstolar eller lagstiftaren klargör räckvidden bör rådgivare inte anta att ageranden utanför ett affärssammanhang faller utanför bestämmelsen.

Bokföringsnämnden (BFN) förtydligar i ett yttrande till Kammarrätten i SundsvallFAR att väsentlighet (väsentlighetsprincipen) måste bedömas utifrån omständigheterna i varje enskilt fallFAR. Både avvikelsens storlek och karaktär spelar rollFAR: även små fel kan vara oacceptabla när de gäller uppgifter som är särskilt viktiga för årsredovisningens användareFAR. Enligt årsredovisningslagen får ett företag avvika från reglerna om redovisning, uppställning, värdering, upplysningar och konsolidering endast om följden av avvikelsen inte är väsentlig (oväsentlig), bedömt mot om utelämnandet eller felaktigheten rimligen kan förväntas påverka användarnas beslut.Skatteverket Upprättare och granskare av årsredovisningar bör därför dokumentera väsentlighetsbedömningar från fall till fall i stället för att enbart förlita sig på fasta kvantitativa tröskelvärden.

IFAC har lanserat sex globala principer för ett hållbart arbetsliv inom revisions- och redovisningsbranschenFAR, som omfattar stödjande ledarskap, balans i arbetslivet och utvecklingsmöjligheter och som ska hjälpa byråer att attrahera och behålla medarbetare.

Ekobrottsmyndigheten har väckt åtal mot fem personer i MalmöFAR för bland annat grova skattebrott, grova bokföringsbrott och grova penningtvättsbrottFAR. Enligt åtalen har falska fakturor för mångmiljonbelopp och upplåtna bankkonton använts för att tvätta pengar och göra felaktiga momsavdrag.FAR Målet befinner sig i åtalsskedet; någon domstolsprövning har inte redovisats.

Rättslig grund: Lag (2017:630) om åtgärder mot penningtvätt och finansiering av terrorism och Lag (2014:307) om straff för penningtvättbrott; årsredovisningslagen och BFN:s vägledning om väsentlighetsprincipen.