EU-likställighet och fonddividend kräver beslut för källskattefrihet

En utbetalare som tar ut källskatt på dividend, ränta eller royalty till ett utländskt samfund med begränsat skattskyldig tillämpar 20 procent på ett identifierat samfund, 30 procent på en identifierad mottagare vars samfundsstatus är oklar och 35 procent på dividend från ett börsbolag till en innehavare av förvaltarregistrerade aktier som är okänd. Ett skatteavtal eller en annan rättslig grund kan sänka procentsatsen under utgångsnivåerna. Mottagaren kan påverka procentsatsen i tre steg: utredning till utbetalaren före utbetalningen, utredning till utbetalaren efter utbetalningen under utbetalningsåret med korrigering av utbetalaren i Quick Refund-förfarandet samt ansökan om återbäring hos Skatteförvaltningen efter året. Godtagbar utredning är uppgifter genom vilka utbetalaren, dess auktoriserade kontoförare eller en registrerad förvarare tillförlitligt identifierar mottagaren och bekräftar skatteavtalet eller den andra grunden, och vägledning om innehållet ges av utbetalaren eller den egna banken.

Den reviderade anvisningen gör Skatteförvaltningens avgörande till port för två lättnader. En utbetalare får avstå källskatt på grund av EU-rättslig likställighet endast om mottagaren visar Skatteförvaltningens avgörande i saken, såsom ett källskattekort eller ett förhandsavgörande, och kort eller avgörande för utbetalningsåret kan sökas. Samma port gäller dividender till utländska placerings- och specialplaceringsfonder: utbetalaren lämnar skatten outtagen endast mot Skatteförvaltningens kort eller avgörande.Vero Vid likställighet grundad på fri rörlighet för kapital — där mottagaren likställs med ett finskt samfund vars motsvarande dividend vore skattefri — behöver utbetalaren likaså avgörandetVero, eftersom likställigheten bedöms från fall till fall för varje mottagare och i praktiken endast Skatteförvaltningen kan avgöra den.

Utbetalningsårets mekanik består i övrigt. Mottagaren får ännu efter utbetalningsdagen ge utbetalaren tillförlitlig utredning om en lägre procentsats, med korrigering under dividendens utbetalningsår, och kort kan sökas också för korrigeringen. För börsbolagsdividend på förvaltarregistrerade aktier får en förvarare införd i Skatteförvaltningens förvararregister ta på sig skatteansvaret och förmedla avtalsförmåner till kunderna vid utbetalningen eller under året. Efter årets utgång återvinns för mycket uttagen skatt endast hos SkatteförvaltningenVero, inom tre kalenderår räknade från början av året efter dividendutbetalningenVero — dividend utbetald 1.6.2026 ska återkrävas senast 31.12.2029Vero.

Återbäring av ränta och royalty går nu i olika takt. Ränta till mottagare med begränsat skattskyldig tas i regel inte ut, och royalty som omfattas av ränte- och royaltydirektivet (2003/49/EG) får lämnas outtagen, med avtalssatser där utbetalaren kan bekräfta förmånen. Kort kan sökas före utbetalningen. Återbäring av skatt på ränta söks hos Skatteförvaltningen efter utbetalningsåret under de följande tre kalenderårenVero, medan royaltyåterbäring kan sökas redan under utbetalningsåretVero.

Innehållningsskyldigheterna följer lähdeverolaki, fondlikställigheten enligt 20 a § i Tuloverolaki, tillämpligt skatteavtal samt ränte- och royaltydirektivet 2003/49/EG.