Utländska fonder måste ange exakt antal andelsägare i ansökan om källskattekort

Utländska samfund som ansöker om finskt källskattekort för dividend-, ränte- eller royaltyinkomst måste styrka fondlikställighetenVero med det exakta antalet direkta andelsägare vid ansökningstillfälletVero och särredovisa ägare bakom förvaltarregistrering. Om sökanden inte kan lämna det exakta antalet måste ansökan förklara hur uppfyllandet av kravet på 30 andelsägareVero har verifierats, ange vilka handlingar och uppgifter som använts vid verifieringen och bifoga kopior av handlingarna.Vero Identifikationsfältet får inte innehålla fondbolagets beteckning; sökanden anger sitt hemlands skatteidentifikation eller annat officiellt registreringsnummer och förklarar fritt om någon hemlandsbeteckning saknas.

Specialplaceringsfonder redovisar mer: om andelsägarna är professionella investerare eller därmed jämförbara förmögna privatpersoner, fondkapitalets belopp samt en eventuell lagstadgad skyldighet att dela ut räkenskapsårets vinst. Öppna fonder anger hur och hur ofta andelar kan tecknas och inlösas, till vem andelar erbjuds och hur placering i fonden sker. Paraplystrukturer ansöker på delfondsnivåVero: den som söker likställighet med en finsk skattefri placerings- eller specialplaceringsfond ansöker i delfondens namn och bifogar en särskild utredning om delfondsstatus, medan ansökningar med stöd av skatteavtal eller annan grund görs i den sammanslutnings namn som hemvistintyget utfärdats för.

I en fysisk persons återbäringsansökan på blankett 6164 prövas betalarens börsstatus vid tidpunkten för beslutet om utdelning och inte vid utbetalningenVero. Punkterna 3.2–3.6 gäller endast sammanslutningar (yhtymä): inkomst via ett utländskt genomflödessamfund söks i samfundets namn på blankett 6163, medan sammanslutningens inkomst söks i delägarens namn med sammanslutningens uppgifter i punkterna 3.5–3.6. Betalarens namn anges i den form det har på betalningskvittot eller kontoutdraget med det officiella finskspråkiga namnet. Belopp anges i sina reserverade fält som euro och cent med två decimaler utan komman eller punkter, och ytterligare dividendposter redovisas på bilageblankett 6167 så att utbetalningsåren antecknas på huvudblanketten.

Dödsboavsnittet fördelar sökandena: inkomst under dödsfallsåret söks på blankett 6164Vero eftersom ett utländskt dödsbo beskattas under dödsfallsåret som den avlidne skulle ha beskattats, medan inkomst från och med året efter dödsfallsåret söks på blankett 6163Vero eftersom dödsboet enligt den nationella regleringen räknas som samfund. Ansökan biläggs dödsattest eller en fri redogörelse för personens dödsfallsår, en fullmakt som alla dödsbodelägare undertecknat samt bouppteckning som visar dödsbodelägarna. Om inget dödsbo uppkommer enligt den avlidnes hemlands privaträtt söker arvingen i eget namn.

Återbäringsmekaniken består: ansökan måste vara hos Skatteförvaltningen inom tre år från utgången av det kalenderår då skatten tagits utVero, och återbäring betalas när återbäringarna sammanlagt uppgår till minst 10 euroVero. Källskatt enligt skatteavtal tillgodoräknas i regel i hemviststaten; den som bor inom EES och undantagsvis inte får full tillgodoräkning kan begära beskattning motsvarande en allmänt skattskyldig genom att välja annan grund och bifoga blankett 6161. En kortansökan gäller en inkomsttyp, kort beviljas i regel för det löpande kalenderåret, så ansökan för löpande år bör vara inne senast i mitten av novemberVero, kort beviljas inte retroaktivt för föregående årVero och kort behövs inte för handläggning av en återbäringsansökanVero.

Anmälningsskyldigheterna följer av blanketterna 6164/6167 och 6211, fondlikställigheten enligt 20 a § i Tuloverolaki samt tillämpligt skatteavtal.