Förslag: svenska samriskföretag betalar egen tilläggsskatt

Regeringen föreslår att ett svenskhemvistande samriskföretag ska betala hela det svenska nationella tilläggsskattebelopp som beräknats och fördelats på det.Riksdagen Detsamma skulle gälla för ett dotterföretag till ett samriskföretag.Riksdagen Företaget ska tillhöra en koncern som omfattas av tilläggsskattelagenRiksdagen, alltså en koncern med minst 750 miljoner euro i årlig intäkt i moderföretagets koncernredovisning under minst två av de fyra räkenskapsår som föregår det aktuella åretRiksdagen.

I dag tas beloppet ut från en koncernenhet i företagets koncern, inte från företaget självt.Riksdagen Eftersom skattskyldigheten inte ligger på företaget faller svensk nationell tilläggsskatt på dessa belopp utanför andra staters förenklingsregel för nationell tilläggsskatt.Riksdagen Huvud- och kompletteringsreglerna för tilläggsskatt utomlands kan då tillämpas ovanpåRiksdagen: hela beloppet tas ut i SverigeRiksdagen samtidigt som en koncernenhet hemmahörande på annat håll är skattskyldig för sin andel enligt dessa utländska reglerRiksdagen. Att lägga skattskyldigheten på företaget självt skulle låta den utländska förenklingsregeln tillämpasRiksdagen och undanröja den dubbelbeskattningenRiksdagen.

Företagets beskattningsår följer företagets eget räkenskapsår, eller för en samriskföretagskoncern moderföretagets årRiksdagen, och samma år styr förfarandet. Varje skattskyldigt samrisk- eller dotterföretag ska registreras hos SkatteverketRiksdagen inom 15 månader efter utgången av det beskattningsår då registreringsskyldigheten uppstodRiksdagen. Registreringen finns för att administrationen ska fungera; någon företrädare enligt 5 kap. skatteförfarandelagen registreras inte i stället, och företaget räknas som juridisk person i förfarandelagens mening.

Varje skattskyldigt företag ska lämna en tilläggsskattedeklaration.Riksdagen Deklarationen ska innehålla uppgift om att företaget tagit del av de delar av tilläggsskatterapporten som behövs för dess egen deklarationRiksdagen, vilket spelar roll eftersom ägarna ofta är konkurrenter och inte behöver se hela koncernrapporten. Deklarationen ska lämnas senast en månad efter den dag då rapporten senast ska lämnasRiksdagen; hör företaget till två rapporterande koncerner en månad efter den dag då båda koncernerna senast ska lämna rapportRiksdagen. Själva rapporten är oförändrad: företagen lämnar ingen tilläggsskatterapportRiksdagen. Skatteverket beslutar skatten på deklarationen och vad som i övrigt kommit fram, får förelägga om uppgifter för att kontrollera rapportuppgifter, och sanktioner kan riktas mot företaget.

Skattetillägg tas inte ut när företaget vidtagit skäliga åtgärder för att redovisa korrekta beräkningar och korrekta bedömningar enligt tilläggsskattereglerna.Riksdagen Företaget självt förblir skattskyldigt för hela beloppet.Riksdagen En femårig lättnad och en nollnedsättning för nationella koncerner utsträcks till företagen, fördelade per koncern när företaget hör till två koncerner, och det direkta eller indirekta ägarintressetestet för femårsregeln förtydligas.

Skatteverket bedömer att det rör sig om mellan 20 och 40 samriskföretag, utan uppgifter om branscher eller storlekar. Regeringen väntar sig inga ökade intäkterRiksdagen: beloppen är oförändradeRiksdagen och flyttas bara mellan betalareRiksdagen. Den tillkommande administrationen uppskattas mycket grovt till cirka en timme per företag, men siffran är osäker och omstridd, och remissinstanser pekar på aktieägaravtal, bolagsrätt och samordning, särskilt med flera ägare och vid retroaktiv tillämpning.

Ändringarna föreslås träda i kraft den 1 mars 2027Riksdagen och tillämpas första gången för beskattningsår som börjar efter den 28 februari 2027Riksdagen. Koncerner får välja retroaktiv tillämpning för beskattningsår som börjar efter den 31 december 2023Riksdagen, med omprövning senast det sjätte året, registrering och samtidig deklaration för företagetRiksdagen; kommer deklarationen in vid eller efter treårsdagen för Skatteverkets besked beslutar och skickar verket beskedet så snart det kan skeRiksdagen.

Förslaget finns i proposition 2026/27:9; riksdagen beslutar. Det hör till lagen (2023:875) om tilläggsskatt och skatteförfarandelagen (2011:1244).