Konkursplikter omritade: moms till konkursdagen, deklaration till avregistrering

Företrädare för ett aktiebolag på väg in i konkurs möter ett snävare löpande skatteansvar men en längre svans på inkomstdeklarationen. Mervärdesskatt och arbetsgivaravgifter ska redovisas och betalas fram till konkursdagenSkatteverket, medan bolagets inkomstdeklaration ska omfatta perioden fram till att bolaget avregistreras hos BolagsverketSkatteverket – och det sista räkenskapsåret kan förkortas, vilket flyttar fram inlämningsdagen.

Konkurs är ett av flera sätt att avsluta ett aktiebolag, vid sidan av likvidation, försäljning och generationsskifte, och verksamheten kan också pausas genom att göra bolaget vilande. När skulderna inte kan betalas försätts bolaget i konkurs efter ansökan till tingsrätten av bolaget självt eller av en borgenär. Domstolen beslutar om konkursen och utser en konkursförvaltare, och Skatteverket avregistrerar bolagets F-skatt, moms och arbetsgivarregistrering. Förvaltaren beslutar om verksamheten ska drivas vidare, och fortsatt drift sker med ett konkursbonummer.

Företrädarens egna skyldigheter kring konkursen är nu snävare än tidigare. Där sidan tidigare sade att bolagets skatter och avgifter skulle redovisas och betalas fram till konkursdagenSkatteverket, nämner den nu moms- och arbetsgivaravgifterSkatteverket. Inkomstdeklarationsskyldigheten löper längre: den ska lämnas för perioden fram till att bolaget avregistreras hos Bolagsverket. Eftersom avregistreringen kan kapa det sista räkenskapsåretSkatteverket kan slutdeklarationen förfalla tidigare än vanligtSkatteverket – inlämningsdagen följer alltid tidpunkten då räkenskapsåret slutarSkatteverket, så ett år som slutar i juni får en annan dag än ett som slutar i december.

Deklarationsskyldigheten överlever själva avvecklingen: aktiebolag och ekonomiska föreningar ska deklarera efter varje räkenskapsår även utan verksamhet, utan skattepliktiga inkomster eller under likvidation eller konkurs, fusion eller delningSkatteverket. Skatteverkets deklarationstidtabell visar hur räkenskapsårets slut fastställer sista inlämningsdag och bekräftar att det sista året ibland kan förkortas när ett bolag är avvecklat och avregistreratSkatteverket, så att slutdeklarationen krävs vid en tidigare tidpunkt än annarsSkatteverket.

En likvidation däremot håller den bredare skyldigheten vid liv längre: tills den likvidator som Bolagsverket utsett ersätter styrelsen och verkställande direktören ska företrädaren fortsätta redovisa och betala bolagets skatter och avgifterSkatteverket. Likvidation räknas som en försäljning, så delägarna deklarerar sina aktier i sina egna deklarationer; vid konkurs är försäljningspriset noll. Bolagets böcker och handlingar ska sparas i sju år efter utgången av det sista beskattningsåret, och en personalliggare i två år.

Försummelse medför personlig risk: en företrädare som slarvat med betalningar, agerat uppsåtligt eller grovt oaktsamt kan bli personligt betalningsansvarig för skatter och avgifterSkatteverket och få svårare att starta en ny verksamhet.

Rättslig grund: konkurs- och avvecklingsdeklarationsskyldigheter enligt svenska skatteförfarande- och bolagsregistreringsregler, närmare i Skatteverkets vägledning om att avsluta aktiebolag och om att deklarera för aktiebolag eller ekonomisk förening.