Havne mister skattefrihed fra 2027, beholder de minimis-rum på 300.000 euro

Statslige, kommunale og selvstyrende havne samt andre skattefrie havne mister selskabsskattefritagelsen under lovforslag L 39Retsinformation, fremsat i Folketinget den 7. oktober 2026 af ministeren for skat og vækstRetsinformation. Lovforslaget genfremsætter L 126, som bortfaldt ved folketingsvalget. Europa-Kommissionen anser fritagelsen for statsstøtteRetsinformation og har anmodet Danmark om at ophæve denRetsinformation. Loven træder i kraft den 1. januar 2027Retsinformation med virkning for indkomstår, der påbegyndes denne dato eller senereRetsinformation.

Statslige og kommunale havne, herunder kommunale selvstyrehavne, bliver fuldt skattepligtige efter de almindelige selskabsskatteregler, også uden en selvstændig skattepligtig enhedRetsinformation, gennem en ny § 1, stk. 1, nr. 2 k i selskabsskatteloven. Andre havne falder under den skattepligtsbestemmelse, der passer til deres organisationsform. Skattepligten gælder, medmindre havnen forbliver fritaget under de minimis-undtagelsenRetsinformation.

Fritagelsen overlever kun inden for forordning (EU) 2023/2831Retsinformation: Den skat, der skulle have været betalt, regnes som de minimis-støtte, og havnen forbliver kun fritaget, så længe denne besparelse plus anden de minimis-støtte over den rullende treårsperiode ikke overstiger 300.000 euroRetsinformation (ca. 2,24 mio. kr.), svarende ved 22 pct. til ca. 10,2 mio. kr. i skattepligtig indkomst. Ved overskridelse af loftet bliver havnen skattepligtig fra begyndelsen af det pågældende indkomstår, og genindtræden i fritagelse kræver tre forudgående indkomstår inden for loftet. Havne, der påberåber sig undtagelsen, indberetter årligt til skatteforvaltningenRetsinformation, som registrerer støtten i Kommissionens centrale eAidRegister (eAIR)Retsinformation; indtil registret dækker tre år, kræves fortsat en tro og love-erklæring.

Besparelsen opgøres ud fra regnskaber efter årsregnskabsloven med fremførsel af underskud, eller valgfrit som havnedriftens indtægter minus direkte tilknyttede driftsomkostninger uden afskrivninger, attesteret med høj grad af sikkerhed af en godkendt revisor. Koncern- og kommunale sammenlægningsregler følger enkeltvirksomhedsbegrebet og samler kun virksomheder uden selvstændig ledelse.

Ved overgangen indgår aktiver som hovedregel til handelsværdi. For afskrivningsberettigede infrastrukturaktiver som moler, kajanlæg, bassiner med tilhørende udgravninger, stenkastninger, bolværk, veje, dokke, store siloer, store havnekraner og store olie- og gastanke kan havnene i stedet anvende nedskreven genanskaffelsesværdi, som da også gælder som anskaffelsessum for ejendomsavancer. Omdannelse af en stats- eller kommunal havn til et helejet, hidtil inaktivt aktieselskab kan ske skattefrit med videreførsel af underskud fra før overgangen, og udtræden tilbage til fritagelse behandles som afståelse. Afskrivningslovens § 14, stk. 3, får havnebassinudgravninger og stenkastninger, og havnene får almindelige afskrivninger fra overgangsværdierne, så det skønnede varige merprovenu på 50 mio. kr. først bygges op over år, ca. 5 mio. kr. i 2027 stigende lineært.

Hjemmel: lovforslag L 39 (Fremsat den 7. oktober 2026) om ændring af selskabsskatteloven, afskrivningsloven, fusionsskatteloven, konkursskatteloven og ligningsloven; Kommissionens forordning (EU) 2023/2831 (de minimis-forordningen).