Arbetsinsatsdividend följer källreglerna för lön eller näringsinkomst

Dividender som grundar sig på en begränsat skattskyldig fysisk persons arbetsinsats bedöms som lön eller näringsinkomst när det avgörs om inkomsten har förvärvats i Finland. Skatteförvaltningens reviderade anvisning klargör att inkomstens karaktär avgör vilken källregel som ska tillämpas. Den behandlar också uttryckligen förtäckt dividend och ersättning för arbete som utförs utanför rörelse- eller yrkesverksamhetVeroVero.

Arbetsinsatsdividend från ett onoterat bolag är förvärvsinkomst när bolagsordningen, ett bolagsstämmobeslut, ett aktieägaravtal eller ett annat avtal anger mottagarens arbetsinsats, eller arbetsinsatsen hos en person i mottagarens intressesfär, som grund för utdelningen. Inkomsten tillhör den person vars arbetsinsats det är fråga omVero. Enligt förskottsuppbördsreglerna är den arbetsersättning, om den inte ska betraktas som lönFinlex. En dividend blir inte arbetsinsatsdividend enbart för att bolagets vinst har uppkommit genom aktieägarens arbete: utdelningsgrunden är avgörandeVero.

För begränsat skattskyldiga tillämpar Skatteförvaltningen källreglerna för lön eller näringsinkomst på dessa dividender beroende på deras karaktärVero. För lön från andra än offentligrättsliga samfund ska arbetet utföras uteslutande eller huvudsakligen i Finland för en arbets- eller uppdragsgivare som finns därVero. Rörelse- eller yrkesinkomst har förvärvats i Finland när rörelsen bedrivs eller yrket utövas därVero; den nationella källregeln kräver inte i sig ett fast driftställe i FinlandVero. Ett tillämpligt skatteavtal kan ändå begränsa Finlands beskattningsrätt.

Vanlig dividend från ett finskt bolag omfattas av källregeln för dividendinkomstVero. Den reviderade anvisningen bekräftar uttryckligen att även förtäckt dividend utgör inkomst från FinlandVero. Arbetsinsatsdividend kräver därför en separat bedömning av inkomstens karaktär och behandlas inte automatiskt enligt denna dividendregelVero.

Den tillagda anvisningen om arbetsersättning utanför näringsverksamhet gäller förvärvsverksamhet som varken är rörelse- eller yrkesverksamhetVero. Skatteförvaltningen betraktar sådan ersättning som inkomst från Finland enligt principer som motsvarar dem för lön: arbetet ska utföras uteslutande eller huvudsakligen i Finland för en uppdragsgivare som finns därVero. Utbetalare och rådgivare bör klarlägga betalningens karaktär och var arbetet utförts innan de avgör dess skattemässiga behandling i Finland.

Den rättsliga ramen är Tuloverolaki (1535/1992), 9 och 10 § samt 33 b § 3 mom., Ennakkoperintälaki (1118/1996), 13, 13 a och 25 §, samt Laki rajoitetusti verovelvollisen tulon verottamisesta (627/1978), 1 §.