Vero bekräftar 25 procents skatt på optioner inom nyckelpersonsregimen

En anställd som omfattas av Finlands nyckelpersonsbeskattning betalar 25 procent i källskatt på den del av en anställningsoptionsförmån som är skattepliktig i Finland, om optionen utnyttjas medan lagen är tillämplig på personen.Vero Detta bekräftar Skatteförvaltningens preciserade anvisning om aktierelaterade förmåner i internationella situationer. Den lagstadgade skattesatsen gäller lön som betalas den 1 januari 2026 eller senare.Finlex

Tidpunkten för utnyttjandet är avgörande. Om nyckelpersonslagen tillämpades under intjänandetiden men tillämpningen upphörde innan optionen utnyttjades eller förmånen togs emot, gäller den särskilda källbeskattningen enligt Skatteförvaltningen inte någon del av förmånen.Vero För gränsöverskridande tilldelningar bestäms den skattepliktiga andelen i Finland enligt intjänandeprincipen och tillämpliga skatteavtalsbegränsningar.

Den särskilda skatten ersätter också den försäkrades sjukförsäkringspremie enligt 1 § i nyckelpersonslagen.Finlex Detta måste skiljas från de vanliga reglerna för optionsinnehavare som är försäkrade i Finland och som behandlas i andra delar av anvisningen. Nyckelpersonslagen behåller separat skyldigheten att betala andra socialförsäkringsavgifter när den tillämpliga lagstiftningen kräver det.

För inkomsttagare som är begränsat skattskyldiga i Finland preciserar Skatteförvaltningen i avsnitten 6.4–6.5 också förfarandet när källskatt inte har tagits ut på en förmån vid utbetalningen.Vero Inkomsttagaren ska ansöka om påförande av skatt, antingen med blanketten för påförande av källskatt eller genom att deklarera inkomsten i skattedeklarationen.Vero Hela förmånen ska deklarerasVero, med en utredning om bara en del är skattepliktig i Finland.Vero Byte av arbetsgivare eller avsaknad av penninglön anges som situationer där skatten kan vara omöjlig att ta ut. Om orsaken är betalarens försummelse eller fel påförs skatten enligt anvisningen betalaren.Vero

Utanför nyckelpersonsbeskattningen skiljer det preciserade kapitlet om sjukförsäkringspremier mellan försäkringstillhörigheten vid utnyttjandet och grunden för premieberäkningen. Exempel 19 gäller en person som är allmänt skattskyldig och försäkrad i Finland när optionen utnyttjas. Förmånen har tjänats in under utlandsarbete som omfattades av sexmånadersregelns skattefrihet och för vilket försäkringslön hade fastställts. Premierna grundas då på försäkringslönen, utan en separat förhöjd sjukvårdspremie på optionsförmånen.Vero

Exempel 21 ger ett annat resultat. Personen är allmänt skattskyldig och försäkrad i Finland vid utnyttjandet, men var allmänt skattskyldig utan finländsk försäkring under hela intjänandetiden utomlands och saknade försäkringslön. Trots att optionsinkomsten uppfyller sexmånadersregelns villkor påförs enligt Skatteförvaltningen en förhöjd sjukvårdspremie på optionsförmånen.Vero Skattefrihet avgör alltså inte ensam premieberäkningen.Vero

Den rättsliga grunden är lagen om källskatt för löntagare från utlandet (1551/1995), särskilt 1, 3 och 10 § samt tillämpningsbestämmelsen i ändringslag 1144/2025, tillsammans med sjukförsäkringslagen (1224/2004), 18 kap. 5 och 17–18 §.