Vero kräver godkännande när ersättande FATCA-nummer skickas till USA

Finländska finansinstitut som rapporterar ett annat skattenummer för en person som saknar ett obligatoriskt US TIN måste enligt Vero säkerställa att personen känner till att ett annat nummer används och godkänner att det överförs till USA. Anvisningen om saknat US TIN anger nu uttryckligen att instruktionen om rapportering av utländska skattenummer gäller både kontohavare och personer med bestämmande inflytandeVero.

Instruktionen gäller nummer som finns i institutets elektroniskt sökbara arkivuppgifter, exempelvis en finländsk personbeteckning. Vero anger att numret ska rapporteras i anslutning till det konto som saknar US TIN. Instituten bör kontrollera både vems nummer som rapporteras och personens kännedom och godkännande; förtydligandet tar inte bort den fortsatta skyldigheten att försöka få det saknade US TIN-numretVero.

Bakgrunden är IRS Notice 2024-78, som omfattar rapportering för kalenderåren 2025, 2026 och 2027Vero. För rapporterande Model 1-finansinstitut i berättigade jurisdiktioner förhindrar meddelandet ett konstaterande av väsentlig bristande efterlevnad enbart på grund av att ett obligatoriskt US TIN saknas för ett befintligt konto, förutsatt att villkoren för lättnaden är uppfylldaIRS. Lättnaden omfattar inte nya konton, inklusive nya konton som öppnas av innehavare av befintliga kontonIRS, eller underlåtenhet att uppfylla andra skyldigheterIRS.

En viktig skillnad i omfattningen måste beaktas: meddelandets praktiska villkor gäller varje konto som ska rapporteras till USA och saknar ett obligatoriskt US TIN, även nya konton, trots att själva lättnaden skyddar befintliga konton. Instituten måste inhämta och rapportera födelsedatum för berörda fysiska kontohavare och personer med bestämmande inflytande, årligen begära saknade US TIN, årligen söka i elektroniskt sökbara arkiv och använda en korrekt kod för saknat TIN. Meddelandets villkor för utländska nummer lyder: “if the FFI’s electronically searchable account information contains a foreign taxpayer identification number (or functional equivalent) assigned to a taxpayer by its country of residence (FTIN), report an FTIN for each specified U.S. person that is missing a required U.S. TIN”. Personens hemviststad och hemvistland ska anges i AddressFix.

Årliga förfrågningar ska använda det kommunikationssätt som institutet efter en rimlig bedömning anser mest sannolikt når kontohavaren. Ett tillåtet sätt att uppfylla innehållskravet för förfrågan är att inkludera webbadressen till Department of States Joint FATCA FAQs. Alternativet är en kopia av dessa frågor och svar plus antingen en kopia av IRS lättnadsförfaranden för vissa tidigare amerikanska medborgare eller webbadressen till dessa förfaranden. Handlingar om de föreskrivna riktlinjerna, förfarandena och deras genomförande ska bevaras till utgången av 2031, tillsammans med tillämplig dokumentation som sparats för lättnaden enligt Notice 2023-11IRS.

Enligt Vero kan Finlands nationella option fortfarande användas endast om tre villkor är uppfyllda. Personkontot måste ha öppnats före den 1 juli 2014Vero. Saldot får inte ha överstigit 50 000 US-dollar den 30 juni 2014 eller vid utgången av något senare kalenderårVero. Inget nytt konto får ha öppnats för kontohavaren efter den 30 juni 2014Vero. Institutet måste fortsätta rimliga försök att få US TIN; när optionen tillämpas innehåller TIN-fältet nio A, AAAAAAAAA.

Grunden för lättnaden är IRS Notice 2024-78, section 3, tillsammans med Veros finländska rapporteringsanvisning Puuttuva yhdysvaltalainen verotunniste (US TIN).