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LuxembourgLegilux

Luxemburg–San Marino: Ende der Dreijahresfrist im Verfahren

Das Avenant vom 14. Mai 2025 ist am 16. September 2026 in Kraft getreten und gilt für Steuerjahre ab 1. Januar 2027; das automatische Ende des Verfahrens entfällt.

By Taxxa AI OyPublished 23 October 2026

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Steuerpflichtige mit grenzüberschreitenden Positionen zwischen Luxemburg und San Marino, die Entlastung nach der Convention entre le Grand-Duché de Luxembourg et la République de Saint-Marin tendant à éviter les doubles impositions en matière d'impôts sur le revenu et sur la fortune und dem Protocole y relatif beantragen, müssen nicht mehr mit einem automatischen Ende des Verständigungsverfahrens rechnenPublic. Artikel 1 des Avenant, fait à Luxembourg, le 14 mai 2025, streicht einen einzigen Satz in Absatz 2 des Artikels 25 (Procédure Amiable) der ConventionPublic: "La procédure amiable expire à la fin de la troisième année suivant l'année dans laquelle le contribuable a présenté le cas."

Die Streichung beseitigt die Dreijahresfrist, die ein Verfahren beendete, gerechnet ab dem Jahr, in dem der Steuerpflichtige seinen Fall vorgelegt hatte.Public Ein nach Artikel 25 eröffnetes Verfahren erlischt daher durch diesen Satz nicht mehr, sobald das Ende des dritten Jahres nach der Vorlage verstrichen ist.Public Das Avenant ändert Artikel 25 im Übrigen nicht und ändert weder die Steuern, die Personen noch die Entlastungsvoraussetzungen der Convention selbst, die à Luxembourg, le 27 mars 2006 unterzeichnet und zuvor durch das Protocole, unterzeichnet à Rome, le 18 septembre 2009, geändert wurde.

Das Inkrafttreten folgte dem bilateralen Notifizierungsmechanismus nach Artikel 2 des Avenant. Jeder Vertragsstaat notifiziert dem anderen schriftlich auf diplomatischem Weg die Erfüllung seiner anwendbaren Verfahren, und das Avenant tritt am Tag der letzten dieser Notifizierungen in Kraft. Die Voraussetzungen wurden am 16. September 2026 erfülltPublic, und das Avenant ist an diesem Tag gegenüber beiden Vertragsparteien in Kraft getretenPublic, wie die Bekanntmachung im Journal officiel festhält und im Einklang mit Artikel 2, Absatz 2.

Die zeitliche Anwendung läuft ab dem folgenden Kalenderjahr. Artikel 2, Absatz 2 sieht vor, dass die Bestimmungen des Avenant für Steuerjahre gelten, die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahres beginnen, das unmittelbar auf das Jahr des Inkrafttretens folgt.Public Bei einem Inkrafttreten im Jahr 2026 gilt der geänderte Artikel 25 für Steuerjahre, die am oder nach dem 1. Januar 2027 beginnen.Public Fälle, die frühere Steuerjahre betreffen, unterliegen weiterhin der früheren Fassung der Bestimmung.Public

Die innerstaatliche Zustimmung auf luxemburgischer Seite erfolgte durch das loi du 10 mars 2026, veröffentlicht im Journal officiel du Grand-Duché de Luxembourg, Mémorial A, N° 130 du 16 mars 2026, das den Avenant vom 14. Mai 2025 genehmigt. Der Avenant wurde am 14. Mai 2025 in Luxemburg in zwei Urschriften in französischer, italienischer und englischer Sprache geschlossen, wobei alle Texte gleichermaßen verbindlich sind. Für die Praxis gilt unmittelbar: Ein Verständigungsverfahren nach der Luxemburg–San-Marino-Convention für ein Steuerjahr 2027 oder später kann nicht mehr als am Ende des dritten Jahres nach der Vorlage erloschen behandelt werdenPublic, und Aktenführung, Sachstandsanfragen bei den zuständigen Behörden sowie parallele innerstaatliche Rechtsbehelfe sind auf dieser Grundlage zu organisieren.

Rechtsgrundlage: der Avenant, fait à Luxembourg, le 14 mai 2025, Artikel 1 und Artikel 2, Absatz 2, genehmigt durch das loi du 10 mars 2026 und in Kraft getreten am 16. September 2026Public.

Luxemburg–San-Marino-Verständigungsverfahren für Steuerjahre ab 2027 prüfen und jede Wiedervorlage streichen, die auf der früheren Dreijahresfrist beruhte.

Sources