Der deutsche Regierungsentwurf für ein Einkommensteuerreformgesetz 2027
Dstv will Freibeträge anheben
Bundesfinanzministerium und den Tarif abflachenDstv, doch der Deutsche Steuerberaterverband (DStV) sagt, er bringe keine VereinfachungDstv und stelle Personengesellschaften und Mittelständler schlechterDstvDstv. In seiner Stellungnahme S 09/26Dstv vom 21. Oktober 2026Dstv begrüßt er Entlastungen für Familien und mittlere Einkommen, fordert aber strukturelle Nachbesserungen am KabinettsentwurfDstv vom 2. September 2026Bundesfinanzministerium.
Der Tarif soll in zwei Schritten angepasst werdenDstv: Der Grundfreibetrag steigt für den Veranlagungszeitraum 2027 auf 12.564 Euro zu versteuerndes EinkommenDstv und ab 2028 auf 12.900 EuroDstvDstv. Der DStV hält diese Verschiebung für zu klein, um die kalte Progression auszugleichenDstv, sodass Lohnerhöhungen, die nur die Inflation nachvollziehen, die reale Belastung weiter steigen ließen. Er fordert einen vollständigen tariflichen Ausgleich der kalten ProgressionDstv, einen automatischen InflationsausgleichDstv und die Abschaffung des SolidaritätszuschlagsDstv.
Am oberen Ende greift der Entwurf härter zu. Die 45-prozentige Reichensteuer griffe bereits ab 250.000 Euro zu versteuerndem EinkommenDstv; ab 280.000 Euro soll ein neuer Spitzensteuersatz von 47 Prozent geltenBundesfinanzministerium. Weil viele Mittelständler als Einzelunternehmen oder Personengesellschaften unmittelbar bei den Inhabern besteuert werdenDstv, trifft die Zusatzbelastung auch UnternehmerDstv. Der Abstand zu Kapitalgesellschaften wächst, während der Körperschaftsteuersatz ab 2028 schrittweise von 15 auf 10 Prozent sinktDstv, eingeführt durch das Investitionssofortprogramm. Bei weiterhin voller Erhebung des 5,5-prozentigen SolidaritätszuschlagsDstv beziffert der DStV die Gesamtbelastung auf bis zu 49,59 ProzentDstv.
Die Lohnabrechnung spürt den Entwurf bei Sonn-, Feiertags- und Nachtzuschlägen. § 3b Einkommensteuergesetz stellt sie bis zu einer einheitlichen Grundlohngrenze von 50 Euro Stundenlohn freiDstv, doch der Entwurf hebt die Grenze nur für Sonn- und Feiertagsarbeit anDstv. Der DStV sieht in der Aufspaltung keinen Gewinn, rechnet mit teurerer Lohnabrechnung und drängt auf eine einheitliche Behandlung aller drei KategorienDstv.
Der Arbeitnehmer-Pauschbetrag soll von 1.230 auf 1.430 Euro steigenDstv. Das hilft nur Beschäftigten, deren tatsächliche Werbungskosten darunter liegenDstv, und beseitigt weder Einzelnachweise noch strukturelle KomplexitätDstv, so der DStV; die Gesetzesbegründung erwartet, dass rund 1,3 Millionen Steuerpflichtige keine Anlage N mehr abgebenDstv. Der Verband zieht die Arbeitstagepauschale vor, die die Expertenkommission des Bundesfinanzministeriums für eine bürgernahe Einkommensteuer im Sommer 2024 vorgeschlagen hatDstv und die Beschäftigte, Berater und Verwaltung spürbar stärker entlasten würde.
Eine Paralleländerung der Sozialversicherungsentgeltverordnung würde die 25-Euro-Grenze nur für tarifvertraglich geregelte Zuschläge aufhebenDstv. Der DStV hält die Unterscheidung für gleichheitsrechtlich schwer zu rechtfertigenDstv und erwartet kostspielige Prüfungen, ob ein Tarifvertrag greift. Die Beitragsfreiheit solle an die tatsächlich geleistete Arbeit anknüpfen, Lohnsteuer- und Sozialversicherungsrecht im Gleichklang.
Bei privaten Veräußerungen begrüßt der DStV ZurückhaltungDstv: Der Finanzausschuss des Bundesrats hatte in BR-Drs. 507/1/26 vorgeschlagen, Gewinne aus nicht selbst genutzten Immobilien auch nach der zehnjährigen Haltefrist des § 23 Einkommensteuergesetz zu besteuern, einschließlich vor einer Änderung erworbener ObjekteDstv. Der Verband warnt vor beeinträchtigtem Vertrauensschutz und verfassungsrechtlichen RisikenDstv und begrüßt, dass das Bundesratsplenum die Idee nicht aufgegriffen hatDstv.
Für das angekündigte Herbstpaket drängt der DStV auf eine grundlegende Reform der Thesaurierungsbegünstigung nach § 34a EinkommensteuergesetzDstv und des Optionsmodells nach § 1a KörperschaftsteuergesetzDstv, im Einklang mit dem Koalitionsversprechen von 2025, beide deutlich zu verbessernDstv. Die seit 2008 geformte Entlastung dient nur großen PersonengesellschaftenDstv: Die starre Entnahmefolge drängt Betriebe, Rücklagen vor dem Optieren zu entnehmen, und die Rücklage blockiert Umstrukturierungen. Der DStV begrüßt die Forderung des Bundesrats aus der Debatte zum Jahressteuergesetz 2026, die Rücknahmefrist für den Thesaurierungsantrag zu verlängernDstv. Die Körperschaftsteueroption kommt bei kleinen Betrieben kaum an; die Reparaturen des Wachstumschancengesetzes sind erst ein AnfangDstv. Rechtsgrundlage: Regierungsentwurf eines Einkommensteuerreformgesetzes 2027 (Kabinettsentwurf vom 2. September 2026) zur Änderung der §§ 3b, 9a und 32a EStGDstv; DStV-Stellungnahme S 09/26 mit ihren Positionen zu § 23 EStG und § 34a EStG; BR-Drs. 507/1/26 und 507/26(B).
Modellieren Sie Mandantenfälle 2027 nach dem Entwurfstarif und merken Sie Personenunternehmen und Mittelstandskunden für eine Prüfung nach § 34a EStG und § 1a KStG vor, sobald das Herbstpaket vorliegt.
